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　　4. 某生產企業為增值稅納稅人，適用增值稅稅率為17%，2010年10月有關生產經營業務如下：

　　①銷售A產品給某商場，開具增值稅專用發票，取得不含稅銷售額120萬元;同時，開具普通發票，取得銷售A產品的送貨運輸費收入7.65萬元。

　　②銷售B產品，開具普通發票，取得含稅銷售額17.45萬元。

　　③將試制的一批應稅產品用于本企業基建工程，成本價為19萬元，成本利潤率為13%，該新產品無同類產品市場銷售價格。

　　④購進貨物取得增值稅專用發票，注明支付的貨款30萬元、進項稅額4.8萬元，貨物驗收入庫。

　　請根據材料回答下列問題：

　　<1>、該企業銷售A產品的銷項稅額為()萬元。

　　A.19.3421

　　B.20.1293

　　C.21.5115

　　D.24.3781

　　<2>、該企業銷售B產品的銷項稅額為()萬元。

　　A.2.5355

　　B.1.8702

　　C.2.2801

　　D.2.4508

　　<3>、該企業自用新產品的銷項稅額為()萬元。

　　A.2.8079

　　B.3.4625

　　C.3.9086

　　D.3.6499

　　<4>、關于該企業10月份應繳納的進項稅額，說法不正確的是()。

　　A.增值稅專用發票上注明的增值稅額準予從銷項稅額中抵扣

　　B.外購貨物應抵扣的進項稅額為4.8萬元

　　C.外購貨物應抵扣的進項稅額為5.1萬元

　　D.購進貨物取得增值稅專用發票，必須自該專用發票開具之日起120日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額

　　<5>、該企業10月份應繳納的增值稅稅額為()萬元。

　　A.27.5095

　　B.22.7095

　　C.22.8969

　　D.27.6969

　　答案:

　　4

　　<1>

　　[答案]：C

　　[解析]：納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和規定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。價外費用中就包括價外向購買方收取的運輸裝卸費。如果一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)。銷項稅額=銷售額×稅率。所以，銷售A產品的銷項稅額：120×17%+7.65÷(1+17%)×17%=20.4(萬元);20.4+1.1115=21.5115(萬元)。

　　<2>

　　[答案]：AC

　　[解析]：銷售B產品的銷項稅額：17.45÷(1+17%)×17%=2.5355(萬元)。

　　<3>

　　[答案]：D

　　[解析]：“將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目”，視同銷售貨物，征收增值稅。將試制的一批應稅產品用于本企業基建工程，即屬于這種視同銷售貨物的情況。所以，對銷售額的確定按組成計稅價格。組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)，自用新產品的銷項稅額=19×(1+13%)×17%=3.6499(萬元)。

　　<4>

　　[答案]：D

　　[解析]：本題考查進項稅的規定。

　　<5>

　　[答案]：C

　　[解析]：本題考查增值稅的計算。根據《增值稅暫行條例》的規定，一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應納稅額為當期銷項稅額抵扣進項稅額后的余額，即應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額，那么，該企業10月份應繳納的增值稅稅額為：21.5115+2.5355+3.6499-4.8=22.8969(萬元)。