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案例分析題

　　83. (三)

　　某商業企業2009年度經營業務如下：

　　(1)商品銷售收入為800萬元，國債利息收入4萬元，債券轉讓凈收入76萬元。

　　(2)全年商品銷售成本470萬元。

　　(3)按規定繳納的增值稅136萬元，城市維護建設稅9.52萬元，教育費附加4.08萬元。

　　(4)發生營業費用40萬元，管理費用50萬元。

　　(5)營業外支出中列支48萬元，其中：公益捐贈40萬元，贊助當地一足球隊6萬元;繳納稅收滯納金2萬元。

　　根據上述資料，回答下列問題：

　　91. 該企業2009年度利潤總額() 萬元。

　　A.258.4

　　B.260.8

　　C.280.9

　　D.298.6

　　92. 該企業公益性捐贈所得稅前扣除額() 萬元。

　　A.25.46

　　B.31.01

　　C.39.62

　　D.45.97

　　93. 企業所得稅前營業外支出應納稅調整額() 萬元。

　　A.10.21

　　B.12.59

　　C.16.99

　　D.20.89

　　94. 該企業2009年應納稅所得額() 萬元。

　　A.259.69

　　B.264.61

　　C.271.39

　　D.289.99

　　95. 該企業2009年度應納企業所得稅稅額() 萬元。

　　A.67.85

　　B.78.69

　　C.89.67

　　D.92.64

　　[答案]:A,B,C,C,

　　A

　　[解析]:91：利潤總額=(800+4+76)-(470+9.52+4.08+40+50+48)=258.4(萬元)

　　92：該企業公益性捐贈所得稅前扣除限額=258.4×12%=31.01(萬元)

　　該企業實際公益捐贈40萬元，超過扣除限額的部分所得稅前不得扣除。該企業公益性捐贈所得稅前扣除額為31.01萬元。

　　93：超過公益捐贈扣除限額的捐贈額、各項贊助支出、稅收滯納金不允許稅前扣除

　　營業外支出應調增應納稅所得額=(40-31.01)+6+2=16.99(萬元)

　　94：該企業2009年應納稅所得額=258.4(會計利潤)-4(國債利息免稅)+16.99(營業外支出納稅調整額)=271.39(萬元)

　　95：該企業2009年度應納企業所得稅稅額=271.39×25%=67.85(萬元)