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　　第二節　個人所得稅

　　1.(單選題)(2008年)我國個人所得稅稅法規定，對一次收入畸高的勞務報酬所得實行加成征稅，對應納稅所得額超過50 000元的部分加征十成，因此，對應納稅所得額超過60 000元的部分，其適用的稅率為(　)。

　　A.20%

　　B.30%

　　C.40%

　　D.50%

　　[答案]C

　　[解析]本題考查勞務報酬所得適用稅率。

　　2.(單選題)(2005年，修改)在計算個人所得稅時不允許減除2800元附加減除費用的人員是(　)。

　　A.在中國境內的外商投資企業中工作的外籍人員

　　B.在中國境內的外商投資企業中工作的中方人員

　　C.在中國境內有住所而在中國境外任職取得工資、薪金所得的個人

　　D.應聘在中國境內工作的外籍老師

　　[答案]B

　　[解析]本題考查個人所得稅應納稅所得額的計算。

　　3.(單選題)(2006年)李先生取得稿酬收入l0000元，則該筆收入應納個人所得稅(　)。

　　A.560元

　　B.1120元

　　C.1400元

　　D.1600元

　　[答案]B

　　[解析]應納稅所得額=10000×(1-20%)=8000元

　　應納稅額= 8000 × 20% ×(1- 30%)=1120元

　　4.(案例分析題)(2010年)上海公民孫某2009年8月從中國境內取得的收入情況如下：

　　(1)取得工資收入10000元。

　　(2)一次性取得演講收入20000元。

　　(3)出版學術專著一部，出版社支付稿酬90000元。

　　(4)購買福利彩票中獎所得30000元。

　　附：工資、薪金所得適用個人所得稅稅率表(略)

　　(1)2009年8月孫某取得的工資收入應繳納個人所得稅為(　)元。

　　A.1225

　　B.1305

　　C.1465

　　D.1600

　　[答案]A

　　[解析]應納稅額=(10000-2000)×20%-375=1225元。

　　(2)2009年8月孫某取得的演講收入應繳納個人所得稅為(　)元。

　　A.4000

　　B.3960

　　C.3600

　　D.3200

　　[答案]D

　　[解析]演講收入應按勞務報酬所得納稅。應納稅額=20000×(1-20%)×20%=3200元。

　　(3)2009年8月孫某取得的稿酬應繳納個人所得稅為(　)元。

　　A.10080

　　B.12600

　　C.14400

　　D.18000

　　[答案]A

　　[解析]應納稅額=90000×(1-20%)×20%×(1-30%)=10080元。

　　(4)2009年8月孫某取得的體育彩票中獎所得應繳納個人所得稅為(　)元。

　　A.0

　　B.3360

　　C.4800

　　D.6000

　　[答案]D

　　[解析]應納稅額=30000×20%=6000元。

　　5.(單選題)(2010年)下列所得中，免征個人所得稅的是(　)。

　　A.加班工資

　　B.年終獎

　　C.殘疾人員所得

　　D.離休工資

　　[答案]D

　　[解析]本題考查免征個人所得稅的項目。

　　6.(單選題)(2006年，修改)下列所得中應納個人所得稅的是(　)。

　　A.縣級人民政府發放的先進個人獎

　　B.保險賠款

　　C.退休工資

　　D. 撫恤金

　　[答案]A

　　[解析]其他三項免納個人所得稅。

　　7.(單選題)(2011年)個人所得稅納稅人自行申報納稅的申報地點不包括(　)。

　　A.任職單位所在地

　　B.臨時居住地

　　C.戶籍所在地

　　D.勞務發生地

　　[答案]B

　　[解析]本題考查自行申報納稅的申報地點。自行申報納稅人的申報地點包括：任職、受雇單位所在地，實際經營所在地，經常居住地，戶籍所在地或勞務發生地。

　　8.(單選題)(2008年)下列關于個人所得稅納稅期限的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.自行申報納稅人每月應納的稅款，應當在次月7日內繳入國庫

　　B.從中國境外取得所得的納稅義務人，應當在年度終了后30日內，將應納的稅款繳入國庫

　　C.年所得12萬元以上的納稅義務人，在年度終了后5個月內到主管稅務機關辦理納稅申報

　　D.扣繳義務人每月所扣的稅款，應當在次月7日內繳入國庫

　　[答案]C

　　[解析]年所得12萬元以上的納稅義務人，在年度終了后3個月內到主管稅務機關辦理納稅申報，而不是5個月。

　　9.(案例分析題)(2005年)李某2009年5月份收入情況如下：

　　(1)取得勞務報酬收入22000元

　　(2)取得股息收入1000元;國庫券利息收入200元

　　(3)取得稿酬收入5000元

　　(4)取得特許權使用費收入10000元，并將其中的5000元通過民政部門捐贈給希望工程基金會。

　　根據上述資料，回答下列問題：

　　(1)下列有關個人所得稅的表述，正確的有(　)。

　　A.支付稿酬的單位應代扣代繳李某的個人所得稅

　　B.李某取得的稿酬收入的費用扣除額為800元

　　C.李某的勞務報酬收入應按30%的比例稅率計算應納稅額

　　D.李某取得的特許權使用費收入的費用扣除額為800元

　　[答案]A

　　(2)勞務報酬收入應納個人所得稅稅額為(　)。

　　A.3520元

　　B.4600元

　　C.6360元

　　D.6600元

　　[答案]A

　　[解析]應納稅所得額=22000×(1-20%)=17600元;應納個人所得稅=17600×20%=3520元

　　(3)稿酬收入應納個人所得稅稅額為(　)。

　　A.560元

　　B.588元

　　C.800元

　　D.840元

　　[答案]A

　　[解析]應納稅所得額=5000×(1-20%)=4000元;應納個人所得稅=4000×20%×(1-30%)=560元

　　(4)李某對希望工程基金會的捐贈，正確的處理為(　)。

　　A.應全額在稅前扣除

　　B.可以從應納稅所得額中扣除2400元

　　C.可以從應納稅所得額中扣除3000

　　D.超過可以從應納稅所得額中扣除的部分應計算繳納個人所得稅

　　[答案]BD

　　[解析]特許權使用費應納稅所得額=10000×(1-20%)=8000元;捐贈扣除限額=8000×30%=2400元;由于實際捐贈額超過扣除限額，因此應該按扣除限額扣除，超過部分應計算繳納個人所得稅。

　　(5)李某5月份應納個人所得稅為(　)。

　　A.5300元

　　B.5400元

　　C.6360元

　　D.8760元

　　[答案]B

　　[解析]應納個人所得稅=3520+200+560+[10000×(1-20%)-2400]×20%=5400元。