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　　一、單項選擇題

　　1.采購與付款業務循環中的退貨或折讓通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應商付款金額的憑證，用于反映：

　　A.應收賬款的減少

　　B.應收賬款的增加

　　C.應付賬款的減少

　　D.應付賬款的增加

　　2.在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產時，最有可能實施的是：

　　A.以檢查固定資產實物為起點，檢查固定資產的明細賬和投保情況

　　B.以檢查固定資產明細賬為起點，檢查固定資產實物和投保情況

　　C.以分析折舊費用為起點，檢查固定資產實物

　　D.以檢查固定資產實物為起點，分析固定資產維修和保養費用

　　3.下列有關固定資產業務循環的內部控制措施中，有效的預防性控制措施是：

　　A.內部審計人員對固定資產業務定期監督檢查

　　B.固定資產購置預算經過使用部門經理審批后實施

　　C.定期盤點固定資產

　　D.固定資產使用與報廢審批部門相互獨立

　　4.對應付賬款實質性審查時，抽查明細賬的主要目的是：

　　A.確定應付賬款期末余額變動合理性

　　B.審查有無漏記的應付賬款

　　C.查明應付賬款期末余額的實有額和真實性

　　D.為了調節應付賬款

　　5.審計人員抽查被審計單位固定資產賬卡設置情況，目的是為了判斷：

　　A.固定資產賬實的相符性

　　B.固定資產計價的正確性

　　C.固定資產內部控制的執行情況

　　D.固定資產折舊提取的合理性

　　6.屬于固定資產內部控制弱點的是：

　　A.出租設備時，將所得收益貸記其他業務收入

　　B.設備通常在所估計使用壽命即將結束時才重置固定資產

　　C.所有設備的購買均由使用設備部門自行辦理

　　D.出售設備時，將所得收益貸記營業外收入

　　7.審計人員在審計某企業應付賬款時，發現應付某公司貨款200萬元，賬齡2年以上但通過查閱憑證，詢問被審計單位有關人員，未能取得證據證實其存在性。審計人員下一步應當：

　　A.做出賬實不符結論

　　B.向債權人進行詢證

　　C.核對會計報表

　　D.直接調整賬項

　　8.向生產負責人詢問的以下事項中，最有可能獲取審計證據的是：

　　A.固定資產的抵押情況

　　B.固定資產的報廢或毀損情況

　　C.固定資產的投保及其變動情況

　　D.固定資產折舊的計提情況

　　9.為發現未列報或未入賬的應付賬款，除了審查決算日后貨幣資金支出憑證、應付賬款賬單、賣方對賬單之外，還需檢查的憑證是：

　　A.決算日之前的領料單

　　B.決算日之前的驗收單

　　C.決算日之前的訂購單

　　D.決算日之前的請購單

　　10.證實已記錄應付賬款存在的是：

　　A.抽取購貨合同、購貨發票和入庫單等憑證，追查至應付賬款明細賬

　　B.檢查采購文件以確定是否使用預先編號的采購單

　　C.從應付賬款明細賬追查至購貨合同、購貨發票和入庫單等憑證

　　D.向供應商函證零余額的應付賬款

　　11.某企業2009年5月購入大型設備一臺，支付設備價款800萬元。增值稅136萬元，運雜費20萬元。安裝成本30萬元，以上款項全部用銀行存款支付。審計人員發現，該企業對此業務借記：固定資產800萬元，應交稅費――應交增值稅136萬元，制造費用20萬元，管理費用30萬元。該項業務的上述賬務處理：

　　A.正確

　　B.錯誤。應借記固定資產986萬元

　　C.錯誤。應借記固定資產936萬元、管理費用50萬元

　　D.錯誤。應借記固定資產850萬元、應交稅金――應交增值稅136萬元

　　12.審計人員對實存于企業的固定資產，收集查閱了契約、產權證明書、財產稅單等有關憑證文件，其目的是為了證實：

　　A.固定資產的存在性

　　B.固定資產的所有權

　　C.固定資產折舊計算的準確性

　　D.固定資產的完整性

　　二、多項選擇題

　　1.根據內部控制不相容職務分離的要求，下列職責應相互獨立的有：

　　A.提出采購申請與批準采購申請

　　B.批準采購申請與采購

　　C.采購與驗收

　　D.驗收與付款

　　E.存貨保管與發出

　　2.審計人員為核實企業列示于資產負債表上的固定資產價值的真實性和正確性，應審查的內容包括：

　　A.固定資產采購的審批手續

　　B.固定資產的入賬價值

　　C.固定資產的增加與減少

　　D.固定資產的盤盈與盤虧

　　E.固定資產的預算制度

　　3.審計人員運用分析性復核方法對固定資產折舊進行審查時，可以采用的方法有：

　　A.將本期計提折舊額除以期末“固定資產減值準備”余額，并將該比例與上期比較

　　B.將應計提折舊的固定資產乘以本期的折舊率，分析折舊計提的總體合理性

　　C.計算本期計提折舊額占固定資產原值的比例，并與上期比較

　　D.將成本費用中的折舊費用明細記錄與“累計折舊”賬戶貸方的本期計提額比較

　　E.將本期計提折舊額除以全年銷售收入并將該比例與上期比較

　　4.下列選項中，審查是否存在高估固定資產數額時，可采取的程序是：

　　A.分析其他業務收支賬戶

　　B.分析營業外收支賬戶

　　C.向固定資產管理部門查詢本年有無未作會計記錄的固定資產減少業務

　　D.復核固定資產保險單

　　E.新增加的固定資產替換原有固定資產，原有固定資產是否未做會計記錄

　　5.被審計單位對下列各項固定資產計提了折舊，審計人員認為正確的有：

　　A.經營性租出固定資產

　　B.融資租入固定資產

　　C.季節性停用的機器設備

　　D.單獨計價入賬的土地

　　E.已經提足折舊繼續使用的固定資產

　　6.下列各項中，符合采購與付款循環內部控制要求的有：

　　A.應付款項記賬員不能接觸現金、有價證券和其他資產

　　B.簽發支票支付貨款要經過被授權人的簽字批準

　　C.貨物驗收部門與財會部門相互獨立

　　D.采購部門負責提出采購申請并辦理采購業務

　　E.收到購貨發票后，及時交財會部門確認其與訂貨單、驗收單的一致性

　　7.下列選項中，對采購與付款循環內部控制測試的程序包括：

　　A.核對明細表

　　B.抽查部分采購業務

　　C.走訪、觀察業務經辦與記錄是否獨立

　　D.了解并描述內部控制

　　E.抽查付款業務

　　8.審計人員對固定資產相關的內部控制進行測試時，應實施的審計程序有：

　　A.驗證新增固定資產的各種手續是否齊全

　　B.索取固定資產驗收報告，檢查驗收部門工作的獨特性

　　C.檢查固定資產賬、卡的設置情況

　　D.分析比較各年度固定資產保險費，查明有無異常變動

　　E.檢查折舊額計算的正確性

　　9.下列選項中，能夠防止或發現采購及付款環節發生錯誤或舞弊的有：

　　A.所有訂貨單應經采購部門及有關部門批準，其副本應及時提交財會部門

　　B.現購業務必須經財會部門批準后方可支付價款

　　C.收到購貨發票后，應立即送采購部門與訂貨單、驗收單核對相符

　　D.采用總價法記錄現金折扣，并嚴格復核是否發生折扣損失

　　E.采用凈價法記錄現金折扣，并嚴格復核是否發生折扣損失

　　10.審查應付賬款期末余額變動合理性時，審計人員可采用的分析性復核程序有：

　　A.將本期各主要應付賬款賬戶余額與上期余額進行比較

　　B.檢查應收賬款明細表上有無貸方余額

　　C.計算本期獲得的現金折扣占采購金額比率，并與前期相比較

　　D.計算并對比分析應付賬款占當年流動負債的比率

　　E.計算并對比分析應付賬款占采購金額的比率

　　11.計算固定資產原值與本期產品產量的比率，并與以前期間相關指標進行比較，會發現：

　　A.資本性支出和收益性支出區分的錯誤

　　B.閑置的固定資產

　　C.增加的固定資產尚未做出會計處理

　　D.減少的固定資產尚未做出會計處理

　　E.本期折舊計算和累計折舊核算上的錯誤

　　12.以應付賬款明細賬為總體進行抽樣審查時。審計人員應審查應付賬款所有項目的情形包括：

　　A.應付賬款賬戶數較少

　　B.抽樣結果表明誤差很大，無法接受總體

　　C.被審計單位內部控制健全有效

　　D.各應付賬款明細賬余額都超出了所確定的重要性水平

　　E.應付賬款賬戶數較多

　　13.下列選項中，驗證應付賬款是真實存在的，可通過( )程序測試。

　　A.將應付賬款清單加總

　　B.從應付賬款清單追查賣方發票和賣方對賬單

　　C.函證應付賬款重點是大額、異常項目

　　D.對未列入本期的負債進行測試

　　E.對未列入本期的預付賬款進行測試

　　14.在審查固定資產業務時發現被審計單位調增了一臺設備的入賬價值，對此審計人員認為比較合理的解釋是：

　　A.該設備已提足折舊但仍在使用

　　B.同類設備的市場價格上升

　　C.該設備增加了改良裝置

　　D.該設備原暫估價值偏低，現按實際價值調整

　　E.該設備原入賬價值由于某種差錯而被少計

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　　答案部分

　　一、單項選擇題

　　1. 【正確答案】：C

　　【答案解析】：采購與付款業務循環中的退貨或折讓通知單反映應付賬款的減少。

　　2. 【正確答案】：B

　　【答案解析】：查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產時，主要是檢查固定資產的真實存在性，從賬入手，測試是否虛列資產。因此以檢查固定資產明細賬為起點，檢查固定資產實物和投保情況。

　　3. 【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項ABC屬于事后控制措施。

　　4. 【正確答案】：C

　　【答案解析】：抽查明細賬可以查出明細賬虛增和記錄錯誤的問題，所以與選項C有關。

　　5. 【正確答案】：C

　　【答案解析】：被審計單位固定資產賬卡設置屬于執行固定資產內部控制。

　　6. 【正確答案】：C

　　【答案解析】：所有設備的購買均由使用設備部門自行辦理違背職責劃分的內部控制。

　　7. 【正確答案】：B

　　【答案解析】：考查應付賬款函證的作用。

　　8. 【正確答案】：B

　　9. 【正確答案】：B

　　【答案解析】：審查未列報或未入賬的應付賬款需檢查決算日后貨幣資金支出憑證、應付賬款賬單、賣方對賬單、決算日之前的驗收單的憑證。

　　10. 【正確答案】：C

　　11. 【正確答案】：B

　　【答案解析】：購入大型設備的價費支出均應記入固定資產。參考教材P259。

　　12. 【正確答案】：B

　　【答案解析】：證實固定資產的所有權應查閱有關憑證文件。

　　二、多項選擇題

　　1. 【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：內部控制不相容職務分離不包括存貨保管與發出。

　　2. 【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：審計人員為核實企業列示于資產負債表上的固定資產價值的真實性和正確性屬于實質性測試，選項AE屬于控制測試。

　　3. 【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：選項AE不屬于固定資產折舊的分析性復核方法。

　　4. 【正確答案】：BCE

　　【答案解析】：選項 B考慮清理固定資產凈損益記入營業外收支而未銷賬，因而高估固定資產;選項C考慮固定資產管理部門減少固定資產，而會計不入賬，因而高估固定資產;選項E考慮減少固定資產未銷賬，因而高估固定資產。

　　5. 【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：選項DE固定資產不計提折舊。

　　6. 【正確答案】：ABCE

　　7. 【正確答案】：BCDE

　　【答案解析】：核對明細表屬于實質性測試的程序。

　　8. 【正確答案】：ABC

　　9. 【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：本題考查控制測試的內容。現購業務不經財會部門批準，其不屬于財會部門職責。企業不采用凈價法記錄現金折扣。

　　10. 【正確答案】：ADE

　　【答案解析】：應付賬款分析性復核程序不包括選項BC。

　　11. 【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：資本性支出和收益性支出區分的錯誤不能通過計算固定資產原值與本期產品產量的比率，并與以前期間相關指標進行比較發現其錯誤。

　　12. 【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：考點為應付賬款實質性測試程序，而C不屬于應付賬款實質性測試程序。參考教材P255。

　　13. 【正確答案】：BC

　　【答案解析】：選項A為簡單加總，與驗證應付賬款存在性無關;選項D E為完整性測試程序，與驗證真實存在性無關。

　　14. 【正確答案】：CDE

　　【答案解析】：選項AB與審查被審計單位調增了一臺設備的入賬價值無關。

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