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　　第三章　審計準(zhǔn)則、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德

　　一、單項選擇題

　　1.既能為審計人員提供工作標(biāo)準(zhǔn)，又能作為檢查和評價審計工作質(zhì)量規(guī)則的是：

　　A.審計法

　　B.審計法實施條例

　　C.審計準(zhǔn)則

　　D.審計工作方案

　　2.下列對審計機關(guān)及其審計人員應(yīng)當(dāng)具備的基本資格條件和職業(yè)要求進行規(guī)范的是：

　　A.國家審計基本準(zhǔn)則

　　B.通用審計準(zhǔn)則

　　C.專業(yè)審計準(zhǔn)則

　　D.審計指南

　　3.下列關(guān)于審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果的說法中正確的是：

　　A.審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果應(yīng)在審計結(jié)論性文書生效后進行

　　B.審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果應(yīng)該獨立進行，不論其可能產(chǎn)生的社會影響如何

　　C.審計組可以自行決定向社會公布審計結(jié)果

　　D.所有向社會公布的審計結(jié)果都應(yīng)報經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)

　　4.指導(dǎo)審計機關(guān)和審計人員辦理審計事項的操作規(guī)程和方法的準(zhǔn)則是：

　　A.國家審計基本準(zhǔn)則

　　B.通用審計準(zhǔn)則

　　C.審計指南

　　D.專用審計準(zhǔn)則

　　5.下列屬于審計質(zhì)量控制措施的是：

　　A.對所有審計事項均采用詳查法

　　B.對所有審計項目都要實施后續(xù)審計

　　C.審計工作底稿的復(fù)核制度

　　D.在審計業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，選擇簡單、易審的項目進行審計

　　6.下列關(guān)于社會審計人員職業(yè)道德的說法中正確的是：

　　A.審計人員應(yīng)按有關(guān)規(guī)定接受繼續(xù)教育

　　B.審計人員應(yīng)以服務(wù)成果的大小決定收費標(biāo)準(zhǔn)的高低

　　C.審計人員可以采取任何手段爭攬業(yè)務(wù)

　　D.審計人員可以個人名義承接業(yè)務(wù)

　　7.審計質(zhì)量控制是對各項審計工作、或具體審計項目全過程的質(zhì)量進行自我約束的一項活動，它依靠的控制標(biāo)準(zhǔn)是：

　　A.審計工作質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

　　B.審計項目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

　　C.審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

　　D.審計人員質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

　　8.下列不屬于審計質(zhì)量控制客體的是：

　　A.審計的全過程，從計劃到實施，到最終發(fā)表意見

　　B.專門審計組織和人員

　　C.審計組織內(nèi)部各項管理

　　D.審計人員素質(zhì)和工作技能的控制

　　9.獨立性原則是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，出具審計報告時，應(yīng)當(dāng)在實質(zhì)上和形式上獨立于被審計單位。其中，實質(zhì)上獨立是指：

　　A.在行為和態(tài)度上

　　B.在思想和態(tài)度上

　　C.在行為和精神狀態(tài)上

　　D.在思想和精神狀態(tài)上

　　10.下列關(guān)于社會審計人員對委托單位責(zé)任的表述中，錯誤的是：

　　A.審計人員應(yīng)當(dāng)按時按質(zhì)完成審計任務(wù)，遵守各項約定

　　B.審計人員對于職業(yè)過程中得到的資料和情況，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保密

　　C.審計人員可以以服務(wù)成果大小決定收費標(biāo)準(zhǔn)的高低

　　D.審計人員在得到委托單位的書面允許或法律、法規(guī)要求公布者的情況下，可以將資料泄露給他人

　　11.審計準(zhǔn)則要求審計人員應(yīng)保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，就是要求審計人員必須：

　　A.嚴(yán)格遵循審計準(zhǔn)則各項要求

　　B.保持超然獨立的態(tài)度

　　C.具備從事審計工作必要的技能和知識

　　D.謹(jǐn)慎小心地從事審計工作

　　12.社會審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨立于被審計單位的身份和形象，這種獨立成為：

　　A.實質(zhì)上獨立

　　B.思想上獨立

　　C.形式上獨立

　　D.經(jīng)濟上獨立

　　二、多項選擇題

　　1.關(guān)于國家審計規(guī)范，下列說法正確的有：

　　A.國家審計準(zhǔn)則是審計署制定的專業(yè)規(guī)范，沒有法律效力

　　B.國家審計基本準(zhǔn)則、通用審計準(zhǔn)則和專業(yè)審計準(zhǔn)則是審計署依照《審計法》制定的，具有行政規(guī)章的法律效力

　　C.國家審計機關(guān)和審計人員開展審計工作時，必須遵照國家審計基本準(zhǔn)則進行

　　D.審計指南具有同國家審計基本準(zhǔn)則一樣的法律效力

　　E.審計指南是辦理審計事項的操作規(guī)程和方法，全國審計機關(guān)和審計人員必須遵照執(zhí)行

　　2.根據(jù)《審計機關(guān)公布審計結(jié)果準(zhǔn)則》，以下說法正確的有：

　　A.審計意見書、審計決定書等審計結(jié)論性文書一經(jīng)發(fā)出即可向社會公布審計結(jié)果

　　B.公布審計結(jié)果是指審計機關(guān)向社會公眾公開審計管轄范圍內(nèi)重要審計事項的審計結(jié)果

　　C.審計機關(guān)可以采用廣播、電視、互聯(lián)網(wǎng)、新聞發(fā)布會等多種形式公布審計結(jié)果

　　D.審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果都應(yīng)報經(jīng)本級人民政府同意

　　E.審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果，應(yīng)依法保守國家秘密

　　3.中國國家審計準(zhǔn)則體系的構(gòu)成有：

　　A.中華人民共和國審計總則

　　B.中華人民共和國審計基本準(zhǔn)則

　　C.具體審計準(zhǔn)則

　　D.通用審計準(zhǔn)則

　　E.審計指南

　　4.社會審計人員的職業(yè)道德包括：

　　A.專業(yè)勝任能力和技術(shù)規(guī)范

　　B.對管理者的責(zé)任

　　C.對委托單位的責(zé)任

　　D.可靠性的要求

　　E.對同業(yè)的責(zé)任

　　5.下列要求中，屬于國家審計人員應(yīng)該遵守的職業(yè)道德有：

　　A.客觀公正、實事求是

　　B.不得采用強迫、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)

　　C.不得以服務(wù)成果大小決定收費高低

　　D.保持專業(yè)勝任能力

　　E.保守秘密、合理謹(jǐn)慎

　　6.某省審計廳委托一家會計師事務(wù)所對該省某國有企業(yè)原總經(jīng)理任職期間經(jīng)濟責(zé)任實施審計。以下說法正確的有：

　　A.這是授權(quán)審計

　　B.這是委托審計

　　C.該省審計廳無權(quán)委托社會審計機構(gòu)實施經(jīng)濟責(zé)任審計

　　D.該會計師事務(wù)所應(yīng)遵循國家審計準(zhǔn)則實施審計

　　E.該會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提出審計意見和作出審計決定

　　7.以下關(guān)于國家審計報告準(zhǔn)則的說法中，正確的有：

　　A.這里的報告包括審計人員常規(guī)審計后對財務(wù)報表所發(fā)表的觀點和其他評論，但不包括績效審計完成后審計師的報告

　　B.報告準(zhǔn)則不但幫助審計人員在形成審計意見或編寫審計報告時做出審慎的判斷，并且還要取代這些判斷

　　C.報告準(zhǔn)則包括每次審計結(jié)束時，審計人員都應(yīng)編寫一份書面意見或報告，以恰當(dāng)?shù)男问疥愂鰧徲嫿Y(jié)果

　　D.報告準(zhǔn)則要求報告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)易于理解，避免意義含糊和模棱兩可

　　E.報告準(zhǔn)則規(guī)定審計人員所述的最高審計機關(guān)決定最終所要采取的針對審計人員已發(fā)現(xiàn)的欺騙性做法或嚴(yán)重的舞弊行為的報告行動

　　8.在下列對內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則的說明中，錯誤的有：

　　A.內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則包括一般準(zhǔn)則、工作準(zhǔn)則和實施準(zhǔn)則三部分

　　B.一般準(zhǔn)則與實施準(zhǔn)則只有一套，工作準(zhǔn)則卻有很多套

　　C.一般準(zhǔn)則與工作準(zhǔn)則從總體對內(nèi)部審計服務(wù)進行了說明，實施準(zhǔn)則是前兩者在特定類型的審計活動中的具體體現(xiàn)

　　D.工作準(zhǔn)則主要對內(nèi)部審計活動的管理、工作性質(zhì)、審計業(yè)務(wù)計劃、審計業(yè)務(wù)執(zhí)行、審計結(jié)果報告、審計過程監(jiān)測、管理層對風(fēng)險的接收等進行了明確的規(guī)定

　　E.實施準(zhǔn)則主要對內(nèi)部審計活動的宗旨、權(quán)力和職責(zé)、獨立性和客觀性、專業(yè)勝任能力與應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎、質(zhì)量保證與改進計劃進行了明確規(guī)定

　　9.屬于我國審計質(zhì)量控制措施的有：

　　A.對人員素質(zhì)進行控制，保持人員獨立性，對人員進行專業(yè)培訓(xùn)并設(shè)立咨詢部門。

　　B.對審計方法進行控制，改進不良的審計方法

　　C.對審計作業(yè)過程控制，委派有素質(zhì)的審計人員保證審計工作質(zhì)量

　　D.對審計標(biāo)準(zhǔn)進行控制，根據(jù)情況改變審計標(biāo)準(zhǔn)

　　E.對審計報告、審計決定進行復(fù)核

　　10.社會審計人員的職業(yè)道德的基本原則要求：

　　A.獨立原則

　　B.客觀原則

　　C.誠實原則

　　D.公正原則

　　E.廉潔原則

　　11.美國注冊會計師審計準(zhǔn)則中的報告準(zhǔn)則要求審計報告應(yīng)對財務(wù)報表整體表達(dá)意見，或聲明不能表達(dá)意見，這一要求目的在于防止：

　　A.審計人員對每個財務(wù)報表分別表達(dá)不同的意見

　　B.審計人員被訴上法庭

　　C.管理部門推卸其對財務(wù)報表所應(yīng)負(fù)的責(zé)任

　　D.審計人員只對某一單個財務(wù)報表表達(dá)意見

　　E.對審計人員職業(yè)責(zé)任的錯誤解釋和理解

　　12.下列說法正確的有：

　　A.會計師事務(wù)所可以在電臺、電視臺、報紙、雜志等新聞媒介上登廣告擴大知名度

　　B.會計師事務(wù)所可以通過降低收費的方式來招攬業(yè)務(wù)

　　C.會計師事務(wù)所可以允許其他單位和個人借本人或本組織名義承接業(yè)務(wù)

　　D.會計師事務(wù)所不得向得到本所幫助取得委托業(yè)務(wù)的其他會計師事務(wù)所收取介紹費、傭金或回扣

　　E.會計師事務(wù)所不得采取強迫、欺詐、利誘等方式來招攬業(yè)務(wù)

　　13.下列有關(guān)社會審計組織職業(yè)道德的敘述中，說法正確的有：

　　A.如果某項業(yè)務(wù)需要借助外部老師的能力，社會審計組織也可以承接該業(yè)務(wù)

　　B.如果某項業(yè)務(wù)該社會審計組織不能勝任，則應(yīng)當(dāng)拒絕該業(yè)務(wù)

　　C.社會審計組織承接新業(yè)務(wù)時必須考慮獨立性

　　D.社會審計組織承接新業(yè)務(wù)時不必考慮獨立性

　　E.審計人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎

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　　答案部分

　　一、單項選擇題

　　1. 【正確答案】：C

　　【答案解析】：審計準(zhǔn)則的含義。

　　2. 【正確答案】：A

　　【答案解析】：考點為國家審計基本準(zhǔn)則的規(guī)范。參考教材P49。

　　3. 【正確答案】：A

　　【答案解析】：考點為審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果的內(nèi)容。審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果，必須經(jīng)審計機關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn);涉及重大事項的，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)本級人民政府同意。

　　4. 【正確答案】：C

　　【答案解析】：審計指南，是指指導(dǎo)審計機關(guān)和審計人員辦理審計事項的操作規(guī)程和方法，全國審計機關(guān)和審計人員應(yīng)當(dāng)參照執(zhí)行，不具有行政規(guī)章的法律效力。

　　5. 【正確答案】：C

　　【答案解析】：考點為審計質(zhì)量控制措施包括審計工作底稿的復(fù)核制度。

　　6. 【正確答案】：A

　　【答案解析】：BCD違反社會審計人員職業(yè)道德。

　　7. 【正確答案】：C

　　【答案解析】：審計質(zhì)量控制是有審計人員和審計組織依據(jù)審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，對各項審計工作、或具體審計項目全過程的質(zhì)量進行自我約束的一項活動。 參考教材P57。

　　8. 【正確答案】：B

　　【答案解析】：審計質(zhì)量控制的客體是審計組織和人員進行審計質(zhì)量控制的對象，既包括審計的全過程，從計劃到實施，到最終發(fā)表意見，簽發(fā)審計報告的全部工作，也包括審計組織內(nèi)部的各項管理，如審計工作底稿的歸檔管理，審計人員聘用、培訓(xùn)、晉升管理等。其重點是對審計的整個過程、審計人員素質(zhì)和工作技能的控制。可見ACD都包括在范圍之內(nèi)。

　　9. 【正確答案】：D

　　【答案解析】：實質(zhì)上的獨立是要求審計人員在思維上和精神狀態(tài)上要獨立于被審計單位，以客觀、公正的心態(tài)來表達(dá)審計意見。

　　10. 【正確答案】：C

　　【答案解析】：對于C項，應(yīng)當(dāng)是審計人員不可以以服務(wù)成果大小決定收費標(biāo)準(zhǔn)的高低，應(yīng)當(dāng)以工作量大小和專業(yè)程度高低作為主要依據(jù)。

　　11. 【正確答案】：A

　　【答案解析】：根據(jù)審計準(zhǔn)則要求，審計人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循審計準(zhǔn)則各項要求。

　　12. 【正確答案】：C

　　【答案解析】：此題考核的是社會審計人員的職業(yè)道德基本原則。形式上獨立是指社會審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨立于被審計單位的身份和形象。

　　二、多項選擇題

　　1. 【正確答案】：BC

　　【答案解析】：選項E，應(yīng)該是全國審計機關(guān)和審計人員參照執(zhí)行，遵照執(zhí)行。參考教材P48～49。

　　2. 【正確答案】：BCE

　　【答案解析】：審計機關(guān)公布審計結(jié)果準(zhǔn)則：

　　第一條　為了規(guī)范審計機關(guān)公布審計結(jié)果行為，充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《中華人民共和國國家審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

　　第二條　本準(zhǔn)則所稱審計結(jié)果，是指審計機關(guān)的審計意見書、審計決定書等審計結(jié)論性文書所反映的內(nèi)容。

　　第三條　本準(zhǔn)則所稱公布審計結(jié)果，是指審計機關(guān)向社會公眾公開審計管轄范圍內(nèi)重要審計事項的審計結(jié)果。

　　第四條　審計機關(guān)可以通過下列形式公布審計結(jié)果：

　　(一)廣播、電視;

　　(二)報紙、雜志等出版物;

　　(三)互聯(lián)網(wǎng);

　　(四)新聞發(fā)布會;

　　(五)公報、公告;

　　(六)其他形式。

　　第五條　審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果，必須經(jīng)審計機關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn);涉及重大事項的，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)本級人民政府同意。

　　第六條　審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果，應(yīng)當(dāng)客觀公正，實事求是。

　　第七條　審計機關(guān)可以按照審批程序向社會公布下列審計事項的審計結(jié)果：

　　(一)本級人民政府或者上級審計機關(guān)要求向社會公布的;

　　(二)社會公眾關(guān)注的;

　　(三)其他需要向社會公布的。

　　第八條　審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果，應(yīng)當(dāng)在審計意見書、審計決定書等審計結(jié)論性文書生效后進行。

　　第九條　審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果，應(yīng)當(dāng)依法保守國家秘密和被審計單位及相關(guān)單位的商業(yè)秘密，并充分考慮可能產(chǎn)生的社會影響。

　　第十條　審計機關(guān)舉辦新聞發(fā)布會，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定辦理報批和登記手續(xù)。

　　第十一條　審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果形成的有關(guān)材料，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定整理歸檔。

　　第十二條　未按照有關(guān)規(guī)定擅自向社會公布審計結(jié)果的，應(yīng)當(dāng)依法追究有關(guān)人員的責(zé)任。

　　3. 【正確答案】：BDE

　　【答案解析】：中國國家審計準(zhǔn)則體系由中華人民共和國審計基本準(zhǔn)則、通用審計準(zhǔn)則和專業(yè)審計準(zhǔn)則、審計指南三部分構(gòu)成。 參考教材P48。

　　4. 【正確答案】：ACE

　　【答案解析】：考點為社會審計人員職業(yè)道德的規(guī)范。參考教材P62。

　　5. 【正確答案】：ADE

　　【答案解析】：考點為國家審計人員職業(yè)道德規(guī)范要求。BC項屬于社會審計應(yīng)該遵守的職業(yè)道德。參考教材P61。

　　6. 【正確答案】：BD

　　【答案解析】：考點為社會審計的規(guī)范。

　　7. 【正確答案】：CDE

　　【答案解析】：此題考核的是國家審計報告準(zhǔn)則的理解。A項的錯誤在于這里的報告既包括審計人員常規(guī)審計后對財務(wù)報表所發(fā)表的觀點和其他評論，也包括績效審計完成后審計師的報告;B項的錯誤在于報告準(zhǔn)則旨在幫助審計人員在形成審計意見或編寫審計報告時做出審慎的判斷，不能取代這些判斷。參考教材P52。

　　8. 【正確答案】：BE

　　【答案解析】：B項的錯誤在于一般準(zhǔn)則與工作準(zhǔn)則只有一套，實施準(zhǔn)則卻有很多套;E項的錯誤在于一般準(zhǔn)則主要對內(nèi)部審計活動的宗旨、權(quán)力和職責(zé)、獨立性和客觀性、專業(yè)勝任能力與應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎、質(zhì)量保證與改進計劃進行了明確規(guī)定。 參考教材P54。

　　9. 【正確答案】：ACE

　　【答案解析】：其中，ACE項為審計質(zhì)量控制的三項措施。參考教材P58～59。

　　10. 【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：該基本原則一共有三點分別是獨立原則、客觀原則、公正原則。參考教材P62。

　　11. 【正確答案】：ADE

　　【答案解析】：其中，ADE項正確的表述了審計準(zhǔn)則的報告準(zhǔn)則要求審計報告應(yīng)對財務(wù)報表整體表達(dá)意見，或聲明不能表達(dá)意見，這一要求目的。

　　12. 【正確答案】：DE

　　【答案解析】：其中ABC項都是會計師事務(wù)所不允許的業(yè)務(wù)。 參考教材P63～64。

　　13. 【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：其中D項的錯誤在于必須考慮獨立性。

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