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　　不定項選擇題

　　(2012年)【資料1】某公司主要從事建筑、安裝和裝飾工程業務，該公司財務會計制度健全，能夠如實核算和提供經營情況，并能正確計算應納稅額和如實履行納稅義務。2012年3月有關經營情況如下：

　　(1)取得建筑工程總包結算收入180萬元，向分包單位支付工程款45萬元。

　　(2)取得建筑工程分包結算收入160萬元。提前竣工獎5萬元。

　　(3)取得安裝工程結算收入12萬元，該項安裝工程設備價款136萬元，由建設方自行提供。

　　(4)取得裝飾收入16萬元，該項裝飾工程消耗材料120萬元，由客戶自行采購。

　　(5)取得房屋租金17萬元，支付出租房屋的相關稅金3萬元、取暖費2萬元和維修費1萬元。

　　已知：建筑業適用的營業稅稅率為3%;服務業適用的營業稅稅率為5%。

　　要求：

　　根據上述資料，分析回答下列第1～4小題。

　　1.該公司當月總包、分包建筑工程應繳納營業稅稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.總包建筑工程應繳納營業稅稅額=180 × 3%=5.4萬元

　　B.總包建筑工程應繳納營業稅稅額=(180-45)×3%=4.05萬元

　　C.分包建筑工程應繳納營業稅稅額=160×3%=4.8萬元

　　D.分包建筑工程應繳納營業稅稅額=(160+5)×3%=4.95萬元

　　【正確答案】BD

　　【解析】(1)選項AB：納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的“余額”為營業額;(2)選項CD：建筑業的營業額為建筑安裝企業向建設單位收取的工程價款及價外費用(如提前竣工獎)。

　　2.該公司當月安裝工程、裝飾工程應繳納營業稅稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.安裝工程應繳納營業稅稅額=12×3%=0.36萬元

　　B.安裝工程應繳納營業稅稅額=(12+136)×3%=4.44萬元

　　C.裝飾工程應繳納營業稅稅額=16×3%=0.48萬元

　　D.裝飾工程應繳納營業稅稅額=(16+120)×3%=4.08萬元

　　【正確答案】AC

　　【解析】(1)選項AB：納稅人提供建筑業勞務(不含裝飾勞務)的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款;(2)選項CD：納稅人提供裝飾勞務的，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入(不含客戶自行采購的材料價款和設備價款)確認營業額。

　　3.該公司當月房屋出租應繳納營業稅稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.17×5%=0.85萬元

　　B.(17-3)×5%=0.7萬元

　　C.(17-3-2)× 5%=0.6萬元

　　D.(17-3-2-1)×5%=0.55萬元

　　【正確答案】A

　　【解析】經營租賃業務的營業額為取得的租金收入全額，不得扣除任何費用。

　　4.下列稅款征收方式中，適用于該公司的是(　　)。

　　A.查賬征收

　　B.查定征收

　　C.查驗征收

　　D.定期定額征收

　　【正確答案】A

　　【解析】(第7章考點)查賬征收適合于財務會計制度健全，能夠如實核算和提供生產經營情況，正確計算應納稅款和如實履行納稅義務的納稅人。

　　【資料2】(2011年)某物流公司2011年1月有關經營情況如下：

　　(1)提供國內貨物運輸及裝卸服務，取得運輸收入35萬元，裝卸收入4萬元，支付裝卸工人工資1萬元;

　　(2)承攬國際貨物運輸業務，取得全程運輸收入48萬元，支付境外承運單位運費16萬元;(3)運營業務中取得貨物整理收入9萬元;(4)代客戶保管貨物，取得倉儲收入7萬元;(5)在某商業銀行開立一般存款賬戶用于業務結算。

　　已知：交通運輸業適用的營業稅稅率為3%：服務業適用的營業稅稅率為5%。

　　要求：

　　根據上述資料，分析回答下列第1～4小題。

　　1.該公司當月申報繳納營業稅的下列表述中，正確的是(　　)。

　　A.運輸收入應該按“交通運輸業”稅目申報納稅

　　B.裝卸收入應按“服務業”稅目申報納稅

　　C.貨物整理收入應按“交通運輸業”稅目申報納稅

　　D.倉儲收入應按“服務業”稅目申報納稅

　　【正確答案】ACD

　　【解析】(1)選項AB：交通運輸業，包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運五大類;(2)選項C：凡與運營業務有關的各項勞動活動，如整理貨物，均屬于交通運輸業稅目的征收范圍;(3)選項D：服務業包括代理業、旅店業、飲食業、旅游業、倉儲業、租賃業、廣告業和其他服務業。

　　2.該公司當月國內、國際運輸收入和裝卸收入應繳納營業稅稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.國內、國際運輸收入應納營業稅稅額=(35+48)×5%=4.15(萬元)

　　B.國內、國際運輸收入應納營業稅稅額=(35+48-16)×3%=2.0I(萬元)

　　C.裝卸收入應納營業稅稅額=4×3%=0.12(萬元)

　　D.裝卸收入應納營業稅稅額=(4-1)×5%=0.15(萬元)

　　【正確答案】BC

　　【解析】(1)根據2011年教材的規定，國內運輸收入和裝卸收入應全額計稅，國際運輸收入應余額計稅，國內、國際運輸收入應納營業稅稅額=(35+48―16)×3%=2.O1(萬元)，裝卸收入應納營業稅稅額=4×3%=0.12(萬元)，因此，本題的正確答案為BC;(2)根據國家稅務總局的現行規定，自2010年1月1日起，境內單位或個人提供的國際運輸勞務免征營業稅，因此，本題的正確答案為C

　　3.該公司當月貨物整理收入和倉儲收入應繳納營業稅稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.貨物整理收入應納營業稅稅額=9×3%=0.27(萬元)

　　B.貨物整理收入應納營業稅稅額=9×5%=0.45(萬元)

　　C.倉儲收入應納營業稅稅額=7× 5%=0.35(萬元)

　　D.倉儲收入應納營業稅稅額=7×3%=0.21(萬元)

　　【正確答案】AC

　　【解析】(1)貨物整理收入按“交通運輸業”稅目納稅，適用的營業稅稅率為3%，應納營業稅稅額=9×3%=0.27(萬元);(2)倉儲收入按“服務業”稅目納稅，適用的營業稅稅率為5%，應納營業稅稅額=7×5%=0.35(萬元)。

　　4.該公司當月開立一般存款賬戶應向稅務機關報告的期限是(　　)。

　　A.自開立之日起5日內B.自開立之日起10日內C.自開立之日起15日內D.自開立之日起30日內

　　【正確答案】C

　　【解析】(第7章考點)從事生產、經營的納稅人應當持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內，將其全部賬號向主管稅務機關報告。

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