內部控制

具體內容

1.職責分工

（1）采購、銷售、勞動工資、其他零星收支與財會部門相互獨立，防止作弊；
（2）收入單據的開具與審核相互獨立，防止貪污或挪用；
（3）支出和報銷單據的編制、審批、審核相互獨立，防止虛列支出；
（4）收付款結算辦理與審核相互獨立，防止差錯和舞弊；
（5）支票的簽發與出納相互獨立，防止虛列支出，貪污或挪用；
（6）出納與會計相互獨立分管貨幣資金收支和記錄，防止收入不入賬，虛列支出，貪污或挪用；
（7）記賬憑證的編制與審核相互獨立，防止連貫性差錯；
（8）現金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨立，防止連貫性差錯；
（9）由出納員以外人員編制銀行存款調節表和對現金進行稽核，防止連貫性差錯；
（10）支票與印章應由不同的人保管，防止管理失控。
【例題1?單選題】（2010年試題）
下列各項中，符合貨幣資金業務內部控制職責分工要求的是：
A.出納員編制銀行存款余額調節表　B.出納員根據審核后的憑證登記現金日記賬
C.出納員簽發支票　　　　　　　　D.出納員登記應收賬款明細賬 
【答案】B
【解析】由出納員以外人員編制銀行存款調節表；支票的簽發與出納相互獨立。

2.信息傳遞控制（P346）

建立必要的審批授權程序、使用文件和記錄、業務獨立監督檢查。
（1）授權程序
有效地控制要求對貨幣資金的各項業務均應由主管領導授權或審查批準后才可辦理，建立報銷審批、審核制度。
送交財會部門前，采購合同、付款結算憑證、收款結算憑證、支出單據、支票使用等，須經主管部門領導審批，防止差錯、挪用資金、貪污等。
（2）文件和記錄的使用
全部收支及時、正確入賬。
出納員與會計人員根據審核后的原始憑證填制連續編號的收、付款記賬憑證，及時辦理收、付款業務，并在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記，簽字蓋章以示收付完成。同時，出納員應及時按順序登記現金與銀行存款日記賬，做到日清月結。
計算機總額控制和設計測試，對貨幣資金實行預算管理，盡可能詳細、周密地計劃預期的收入和所需的支出，達到有效運用資金的目的，使貨幣資金產生最大經濟效益。
（3）監督控制
建立嚴格的審核制度。
會計人員在辦理各項貨幣資金收付款業務，以及進行會計核算的時候，都要審核經濟業務內容的合法性、業務處理手續的合規性、原始憑證內容的完整性、真實性，審核后要簽字蓋章。
通過對賬保證總賬與日記賬、企業賬與開戶銀行賬的一致性。會計與出納要定期核對日記賬與總賬，保證賬賬一致。同時，主管會計要定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，編制銀行存款余額調節表，調整未達賬項，保證企業的銀行存款賬與開戶銀行賬相符。
定期開展內部審計，內部審計人員或稽核員應定期或不定期地通過監督盤點庫存現金，保證賬實相符；抽查收付款業務賬項和憑證，檢查有無錯誤和弊端。