第二節　業務循環內部控制測評與審計目標

　　一、業務循環內部控制測評(P299)

　　關注：

　　了解內部控制-----初評健全性和合理性----內部控制測試----再評內部控制的有效性----確定實質性審查(結合第七章)

　　1.調查、了解并描述工薪業務內部控制

　　2.檢查工資匯總環節

　　①抽查人員調配單，檢查是否經人力資源管理部門主管簽發、是否連續編號;

　　②抽查考勤單，檢查有無工資發生部門主管簽字;

　　③抽查工資單，了解是否連續編號，有無工資主管審簽;檢查工資單上工資計算的正確性;

　　④核對調配單與考勤單記錄的人員及工資是否相符;

　　⑤檢查加班加點記錄與主管簽署的加班費匯總表是否相符;

　　⑥抽查若干月份工資匯總表，復核工資匯總表是否正確，檢查工資匯總表是否經授權審批，檢查應付工資總額與工資費用分配表數字的一致性;

　　⑦實地抽查部分員工，查明其是否確在本企業工作，如已離開本企業則需要管理部門證實;

　　⑧觀察考勤、調配、工資結算、工資發放是否由相互獨立部門完成。

　　3.檢查工資支付環節

　　①抽查付款憑證，了解工資支付后，付款憑證上是否加蓋“付訖”印鑒;(不會重復付款)

　　②檢查待領工資明細表送交前，是否經工資發生部門主管審核;

　　③檢查實發工資總額與銀行付款憑證及銀行對賬單是否相符;

　　④待領工資明細表編制與審核是否相互獨立;

　　⑤待領工資保管與待領工資明細表編制是否相互獨立。

　　4.檢查工資費用分配表

　　①抽查產量與工時記錄，檢查是否經編制人和生產部門主管簽字、審核;

　　②檢查生產統計報表送交前，是否經編制人和統計部門主管簽字、審核;

　　③工資費用分配表編制后，是否經財會部門主管審核;

　　④產量和工時記錄與審核是否相互獨立;生產統計報表編制與審核是否獨立。

　　5.抽查賬務處理

　　抽查工資分配轉賬憑證是否連續編號、是否經財會部門主管審核;抽查記賬憑證，查明有無編制人、審核人員的簽字。

　　觀察稽核人員實施稽核業務過程;檢查扣款依據是否正確，代扣款項的賬務處理是否正確;抽查部分應付工資明細記錄，與記賬憑證核對是否相符;抽查應付福利費的提取是否正確。

　　6.評價薪酬業務內部控制

　　通過對薪酬業務循環的了解測試，從總體上評價其固有風險;

　　評價控制風險，確定其可依賴程度，明確實質性審查的范圍和重點。

　　如果內部控制存在明顯缺陷，需要在大范圍內進行實質性審查。

　　二、審計目標(P300)

　　財務報表一般審計目標(結合第四章P73)

　　包括：

　　總體合理性;真實性;完整性;權利和義務;計價正確性;截止期正確性;過賬和匯總正確性;分類正確性;披露正確性;合法性。

　　歸納：

　　結合各交易循環,考慮：目標→審計程序→審計證據

　　1.證實薪酬業務的真實性和完整性

　　審計人員通過審核憑證，賬目，觀察，調查，確認賬面反映的工資及相關福利費用是否真實、完整的存在，記錄的金額是實際發生的

　　2.證實薪酬業務的合法性

　　3.證實工資結算的完整性

　　4.證實工資分配的正確性

　　5.證實賬務處理的正確性

　　【例題4?多選題】下列各項中，屬于薪酬業務的審計目標有(　)。

　　A.證實薪酬業務的真實性

　　B.證實薪酬業務的合法性

　　C.證實薪酬結算的完整性

　　D.證實相關賬務處理的正確性

　　E.證實薪酬水平的公平性

　　【答案】ABCD

　　【解析】審計目標：證實工薪業務的真實性和完整性;證實工薪業務的合規合法性;證實工資結算的完整性;證實工資分配的準確性;證實賬務處理的準確性。

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