案例二

　　(一)資料

　　2006年5月。某企業審計部門對下屬全資子公司甲公司的財務收支情況進行了審計。有關甲公司銷售與收款業務、采購與付款業務、生產與存貨業務、貨幣資金、籌資與投資各循環，有關審計的資料和審計情況如下：

　　1.甲公司在銷售與收款業務的管理辦法中規定：在向客戶賒銷貨物時。需經過專門設立的信用部門批準;負責應收賬款的會計人員每月編制對賬單與客戶對賬：總經理助理定期檢查銷售與收款情況。

　　2.甲公司在采購與付款業務的管理辦法中規定：提出采購申請與批準采購申請相互獨立;采購部門批準請購并負責采購;驗收部門與財會部門相互獨立。

　　3.甲公司在生產與存貨業務的內部控制中規定：采購部門與驗收、保管部門相互獨立;存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行;管理當局通過授權程序、成本會計制度控制、永續盤存制等信息傳遞程序實施嚴格控制;限制非授權人員接近存貨。

　　4.甲公司在貨幣資金業務的內部控制中規定：支票的簽發與出納相互獨立;由出納員以外人員編制銀行存款調節表;對于與此循環有關的信息傳遞程序實施嚴格有效的控制;限制接近貨幣資金進行實物控制。

　　5.甲公司在籌資與投資業務的內部控制中規定：籌資、投資業務執行與記錄相互獨立;所有的資本交易事項，都必須經過企業最高權力機構的事先審批與授權;最高管理機構制定舉債政策及內部批準程序;進行投資時。有正式的授權審批程序;由股東大會或董事會做出利潤分配決定;限制非授權人接近實物文件和實物資產。

　　(二)要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　56.甲公司銷售與收款業務的下列措施中，符合內部控制要求的有：

　　A.由專門設立的信用部門批準賒銷信用

　　B.負責應收賬款的會計人員編制對賬單與客戶對賬

　　C.總經理助理定期檢查銷售與收款情況

　　D.在信用部門不掌握乙客戶信用狀況的情況下.由總經理特批向乙客戶“見訂單即發貨”

　　57.甲公司采購與付款業務的下列措施中，符合內部控制要求的有：

　　A.提出采購申請與批準采購申請相互獨立

　　B.采購部門批準請購并負責采購

　　C.驗收部門與財會部門相互獨立

　　D.將應付賬款明細賬與總賬核對

　　58.甲公司在生產與存貨業務的的下列措施中，符合內部控制要求的有：

　　A.采購部門與驗收、保管部門相互獨立

　　B.制訂成本計劃、費用預算、永續盤存記錄由財會部門負責而不是倉儲部門負責

　　C.檢查采購發運單

　　D.由獨立于存貨管理的人員定期盤點、檢查存貨管理情況

　　59.甲公司在貨幣資金業務的的下列措施中，符合內部控制測試程序的有：

　　A.必要的審批授權程序、使用文件和記錄、業務獨立監督檢查

　　B.對中小企業內部控制采用文字說明的方法。對規模較大的企業采用流程圖或調查表形式描述出來

　　C.抽查銀行存款調節表

　　D.抽查庫存現金盤點表

　　60.甲公司在籌資與投資業務的的下列措施中，符合內部控制測試程序的有：

　　A.查閱董事會頒布的有關章程、制度

　　B.對股本賬戶每一項增減變動情況核實

　　C.了解與描述資本投入業務的內部控制

　　D.查閱董事會頒布的有關章程、制度

　　參考答案：56.AC 57.AC 58.ABD 59.BCD 60.ABCD

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