財務基本報表的內容

　　財務報表是反映企業財務狀況和經營成果的總結性書面文件，包括資產負債表、損益表、現金流量表、有關附表及財務情況說明書。

　　1.資產負債表

　　資產負債表是反映企業在某一特定日期財務狀況的報表。資產負債表按月報送，一般反映的是企業月末、季末、半年末、年末的財務狀況，它屬于靜態會計報表。

　　資產負債表以“資產?負債?所有者權益”這一會計等式為依據，按照一定的分類標準和一定的次序，把企業在一定日期的資產、負債和所有者權益項目予以適當排列編制而成。

　　其作用主要表現在以下幾個方面：

　　(1)資產負債表能夠說明企業在某一特定日期所擁有的各種資源總量及其分布情況;

　　(2)資產負債表能夠顯示企業在某一特定日期所負擔債務的數額、需要償還債務期限的長短以及企業償還債務的能力;

　　(3)資產負債表能夠表明企業在某一特定日期所擁有凈資產的數額，以及企業所有者權益的構成情況;

　　(4)資產負債表能夠反映企業在某一特定日期的資產總額和權益總額，從企業資產總量方面反映企業的財務狀況，進而分析、評價企業未來的發展趨勢。

　　可計算以下比率指標，有助于判斷企業的償債能力情況：

　　(1)資產負債率?(負債總額/資產總額)×100%。較好的資產負債指標是60%。

　　(2)流動比率?(流動資產/流動負債) ×100%。國際公認的標準比率是200%。

　　(3)速動比率?(速動資產/流動負債) ×100%。國際公認的標準比率是100%。

　　2.損益表

　　損益表是反映企業在一定期間內經營成果及其分配情況的報表，是以“利潤?收入?費用”這一會計等式為依據，反映出工程結算利潤、營業利潤、利潤總額和凈利潤四個層次。它屬于動態報表。

　　其作用主要表現在以下幾個方面：

　　(1)能反映企業在一定期間的收入和費用情況以及獲得利潤或發生虧損的數額，表明企業收入與產出之間的關系;

　　(2)通過損益表提供的不同時期的比較數字，可以分析判斷企業損益發展變化的趨勢，預測企業未來的盈利能力;

　　(3)通過損益表可以考核企業的經營成果以及利潤計劃的執行情況，分析企業利潤增減變化原因。

　　相關計算如下：

　　(1)工程結算收入?工程結算成本?工程結算稅金及附加?工程結算利潤

　　(2)工程結算利潤+其他業務利潤?管理費用?財務費用?營業利潤

　　(3)營業利潤?投資收益?營業外收入?營業外支出?以前年度損益調整?利潤總額

　　(4)利潤總額―所得稅?凈利潤

　　3.現金流量表

　　(1)概念和作用

　　現金流量表是反映企業一定會計期間現金和現金等價物流人和流出的會計報表，它屬于動態的會計報表。企業編制現金流量表是為會計報表使用者提供企業一定會計期間內現金和現金等價物流人和流出的信息，反映企業經營活動、投資活動和籌資活動的動態情況，

　　以便于報表使用者了解和評價企業獲取現金和現金等價物的能力，并據以預測企業未來的現金流量。

　　(2)現金流量表編制原則

　　收付實現制原則。

　　(3)企業的現金流量分類

　　一般可以分為三類，即經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量。就施工企業來說，經營活動主要包括：承發包工程、銷售商品、提供勞務、經營性租賃、購買材料物資、接受勞務、支付稅費等。經營活動流人的現金主要包括：①承包工程、銷售商品、提供勞務收到的現金(扣除因銷貨退回支付的現金);②收到的稅費返還;③收到的其他與經營活動有關的現金。經營活動流出的現金主要包括：①發包工程、購買商品、接受勞務支付的現金;②支付給職工以及為職工支付的現金;③支付的各項稅費;④支付的其他與經營活動有關的現金。

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