二、應(yīng)收賬款管理

　　(一)應(yīng)收賬款的功能、成本與管理目標

　　1、應(yīng)收賬款成本

　　(1)機會成本

　　應(yīng)收賬款機會成本=應(yīng)收賬款占用資金×資金成本率

　　應(yīng)收賬款占用資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動成本

　　應(yīng)收賬款平均余額=日銷售額×平均收賬期

　　(2)管理成本

　　應(yīng)收賬款的管理成本主要包括： ① 調(diào)查顧客信用情況的費用; ② 收集各種信息的費用; ③ 賬簿的記錄費用; ④ 收賬費用; ⑤ 其他費用。

　　(3)壞賬成本

　　壞賬成本=賒銷收入×估計壞賬百分比

　　(4)應(yīng)收賬款管理目標

　　應(yīng)收賬款管理目標就是實現(xiàn)信用銷售的功能與相應(yīng)成本的平衡。

　　(二)信用政策及其財務(wù)評價

　　信用政策市公司對應(yīng)收賬款進行規(guī)劃和控制的基本策略與措施，包括信用標準、信用條件與收賬政策。

　　1、信用標準

　　通常用壞賬損失率表示。

　　為確定最優(yōu)的信用標準，企業(yè)應(yīng)在信用的邊際成本同增加的銷售額的邊際利潤之間做出選擇。

　　確定信用標準應(yīng)該考慮其他因素：

　　(1)同行業(yè)競爭對手的政策

　　(2)企業(yè)承擔違約風險的能力

　　(3)客戶的資信級別

　　客戶的資信程度取決于五方面，即5C系統(tǒng)。

　　5C系統(tǒng)：信用品質(zhì)、償付能力、資本、抵押品、經(jīng)濟狀況

　　信用品質(zhì)是決定是否給予客戶信用的首要因素。

　　2、信用條件

　　信用條件包括三個方面的內(nèi)容：信用期限、現(xiàn)金折扣期和現(xiàn)金折扣率。

　　3、收賬政策

　　【例題】

　　1.下列各項中，能夠影響應(yīng)收賬款機會成本的有：(2008年試題)

　　A.年賒銷金額 B.平均收賬期

　　C.壞賬損失率 D.收賬成本

　　E.管理成本

　　【答案】AB

　　2、信用條件是指企業(yè)要求顧客支付賒銷款項的條件，其包括的內(nèi)容有：(2007年試題)

　　A. 信用期限 B. 壞賬損失率 C. 資金成本率

　　D. 現(xiàn)金折扣率 E.現(xiàn)金折扣期

　　【答案】ADE

　　3.某公司2008年的賒銷收入有720萬元，該公司有兩種收賬方案：

　　方案1，付出年收賬費用5萬元，平均收賬期60天，壞賬損失為賒銷額的10%。

　　方案2，付出年收賬費用20萬元，平均收賬期50天，壞賬損失為賒銷額的7%。

　　假設(shè)公司的資金成本率為6%,變動成本率為50%，每年按360天計算。

　　要求：根據(jù)上述資料回答下列問題。

　　(1)方案1的總成本為：

　　A.82.4 B.80.6 C.73.4 D.71.6

　　【答案】B

　　【解析】方案1的總成本=應(yīng)收賬款平均占用資金×資金成本率+賒銷額×壞賬成本+收賬費用=(720/360)×60×50%×6%+720×10%+5=80.6萬元。

　　(2)方案2的總成本為：

　　A.82.4 B.80.6 C.73.4 D.71.6

　　【答案】C

　　【解析】方案2的總成本=應(yīng)收賬款平均占用資金×資金成本率+賒銷額×壞賬成本+收賬費用=(720/360)×50×50%×6%+720×7%+20=73.4萬元。

　　(3)下列說法中正確的是：

　　A.方案1優(yōu)于方案2

　　B.方案2優(yōu)于方案1

　　C.應(yīng)采用方案2

　　D.應(yīng)采用方案1

　　【答案】BC

　　【解析】由于方案2的總成本小于方案1的總成本，因此方案2優(yōu)于方案1，應(yīng)采用方案2。

　　(4)下列說法中正確的是：

　　A.若要使得方案1優(yōu)于方案2，則要使方案2的收賬費用大于27.2萬元

　　B.若要使得方案1優(yōu)于方案2，則要使方案2的收賬費用等于27.2萬元

　　C.若要使得方案1優(yōu)于方案2，則要使方案2的收賬費用大于22.2萬元

　　D.若要使得方案1優(yōu)于方案2，則要使方案2的收賬費用等于22.2萬元

　　【答案】A

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