2013年審計師考試《審計理論與實務》:審計抽樣的種類
更新時間:2013-06-21 12:55:39
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摘要 審計抽樣的種類:統計抽樣、非統計抽樣、抽樣方法的選擇、統計抽樣與專業判斷。
第八章 審計抽樣
知識點二、審計抽樣的種類
(一)統計抽樣
統計抽樣是指同時具備下列特征的抽樣方法:(1)隨機選取樣本;(2)運用概率論評價樣本結果,包括計量抽樣風險。
統計抽樣的優點:
1.科學的確定樣本量
2.隨機選樣,減少偏見
3.量化抽樣風險
4.運用概率統計理論對樣本結果進行推斷總體特征。
缺點:但統計抽樣又可能發生額外的成本,需要特殊的專業技能,而且也做不到絕對準確。
統計抽樣的方法兩種:屬性抽樣--適用于控制測試,變量抽樣--適用于實質行審查。
(二)非統計抽樣
非統計抽樣也稱判斷抽樣,一般是由審計人員根據專業判斷來確定樣本量、選取樣本和對樣本結果進行評估。
特點:
1.使用方便、靈活,能夠充分利用審計人員的實踐經驗和判斷能力。
2.依據主觀判斷確定樣本量,不如統計抽樣客觀。
3.根據經驗和主觀判斷結論不夠準確。
4.不能量化抽樣誤差和抽樣風險。
(三)抽樣方法的選擇
抽樣方法選擇時,主要取決于審計人員對成本效果方面的考慮。審計人員可以使用統計抽樣方法,也可以使用非統計抽樣方法。這兩種技術只要運用得當,都可以獲取審計所要求的充分、適當的證據。
(四)統計抽樣與專業判斷
無論是統計抽樣還是非統計抽樣,兩種方法都要求審計人員在設計、執行抽樣計劃和評價抽樣結果中合理運用專業判斷。
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