2013年審計師考試輔導：短期銀行借款

更新時間：2013-06-13 10:50:55 來源：|0

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摘要短期銀行借款包括：信用借款、擔保借款、票據貼現。

　　第五章營運資本管理

　　知識點六、短期銀行借款――信用借款、擔保借款、票據貼現

　　(一)信用借款

　　信用借款，是企業不利用抵押品而僅憑自身信用所獲得的銀行短期借款，包括臨時借款和周轉性信貸。

　　1.周轉信貸協定――短期和長期借款的性質

　　周轉信貸協定是銀行具有法律義務地承諾提供不超過某一最高限額的貸款協定。在協定的有效期內，只要企業借款總額未超過最高限額(授信額度)，銀行必須滿足企業任何時候提出的借款要求。企業享用周轉信貸協定，通常要就貸款限額的未使用部分付給銀行一筆承諾費用。

　　公式：未使用部分×承諾費率

　　2.補償性余額

　　補償性余額是借款企業在銀行中保持按貸款限額或實際借用額一定百分比的最低存款余額。對于借款企業來講，補償性余額提高了借款的實際利率。

　　(二)擔保借款

　　1.保證借款：由第三人承諾，在借款人不能償還借款時，按約定承擔一般保證責任或連帶責任而取得的借款。保證擔保的范圍包括主債權及利息、違約金、損害賠償金和實現債權的費用。

　　2.抵押借款

　　3.質押借款：以借款人或第三人的財產作為抵押物而取得的借款。以下權利可以質押：①匯票、支票、本票、債券、存款單、倉單、提單;②依法可以轉讓的股份、股票;③依法可以轉讓的商標專用權，專利權、著作權中的財產權;④依法可以質押的其他權利。

　　(三)票據貼現

　　票據貼現是收款人或持票人將未到期的銀行承兌匯票或商業承兌匯票向銀行申請貼現，銀行按票面金額扣除貼現利息后將余款支付給收款人的一種借貸行為。

　　優點：快速變現、手續方便、融資成本低、加速周轉、提高效率

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