第六章　貨幣資金審計

　　一、單項選擇題

　　1.被審計單位貨幣資金循環的下列職責分工易導致內部控制失效的是：

　　A.出納員負責現金、銀行存款日記賬和總賬的登記

　　B.報銷單據的填制和審核分離

　　C.支票與印章由不同人保管

　　D.出納員以外人員負責銀行存款余額調節表的編制

　　2.審計人員參加現金盤點后。應與審計人員共同在“庫存現金盤點表”上簽字的人員是：

　　A.會計員和出納員

　　B.出納員和會計主管

　　C.會計主管和總經理

　　D.出納員和總經理

　　3.某公司的銀行存款日記賬和總賬期末余額為1 570萬元，經檢查銀行存款日記賬和直接從銀行取得的銀行對賬單，發現以下未達賬項： ( l )銀行代扣代繳的水電費 5 萬元，公司尚未入賬： ( 2 )銀行收到的銷售款 l0 萬元，公司尚未入賬; ( 3 )銀行存款利息 l 000元，公司尚未入賬。不考慮其他條件，審計認為該公司年末資產負債表中銀行存款余額應為：

　　A.1555 . 1 萬元

　　B.1564 . 9 萬元

　　C.1575 萬元

　　D.1575 . 1 萬元

　　4.為測試銀行存款截止期的正確性，應審查銀行存款收付業務的期間是：

　　A.決算日后任意一天

　　B.決算日當天

　　C.整個審計期間

　　D.決算日前后數天

　　5.現金盤點時間通常安排在：

　　A.存貨盤點安排在營業前

　　B.存貨盤點安排在營業終了后后

　　C.現金盤點安排在營業前或營業終了后

　　D.存貨盤點安排在營業時

　　6.現金盤點與存貨盤點方式的區別在于：

　　A.存貨盤點采取突擊性方式

　　B.現金盤點采取突擊性方式

　　C.現金和存貨盤點均采取突擊性方式

　　D.現金盤點采取預告方式

　　7.銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符,應當執行的最有效的審計程序是：

　　A.重新測試相關的內部控制

　　B.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產負債表日前后的收付情況

　　C.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產負債表日前后的收付情況

　　D.審查該賬戶的銀行存款余額調節表

　　8.審計人員要證實被審計單位在接近12月31日簽發的支票未予入賬。最有效的審計手續是：

　　A.審查12月31日銀行對賬單

　　B.審查12月份支票存根及銀行存款日記賬

　　C.詢證12月31日銀行存款余額

　　D.審查年末銀行存款總賬

　　9.下列與現金相關的內部控制,應提出改進建議的是：

　　A.每日及時記錄現金收入并定期向顧客寄送對賬單

　　B.擔任登記現金日記賬及總賬職責的人員與擔任現金出納職責的人員分開

　　C.現金折扣需經過適當審批

　　D.每日盤點現金并與賬面余額核對

　　10.以下業務分工易導致內部控制失效的是：

　　A.貨幣資金收付與記錄崗位分離

　　B.業務處理與內部審計獨立

　　C.款項結算與審核分離

　　D.支票、印章由一人保管，但要與記錄分離

　　11.審查庫存現金時，由出納員清點庫存現金以后，填制“庫存現金盤點表”的人員應是：

　　A.審計人員

　　B.出納員

　　C.會計主管

　　D.財務經理

　　12.審查銀行存款余額時，銀行存款余額調節表可由審計人員自行編制或向被審計單位索取，究竟選用哪種方式取決于：

　　A.審計人員的業務能力

　　B.被審計單位的會計人員的素質

　　C.被審計單位內部控制的健全程度

　　D.審計人員是否遵守審計準則

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　　二、多項選擇題

　　1.關于庫存現金的監盤。下列說法正確的有：

　　A.將所有的庫存現金同時全面清點

　　B.提前通知出納人員做好準備

　　C.盤點時間一般安排在營業前或營業終了后

　　D.盤點時應由審計人員親自清點

　　E.“庫存現金盤點表”應由出納員、會計主管人員和審計人員簽字后作為工作底稿

　　2.下列各項中，符合現金監盤要求的有：

　　A.被審計單位會計主管回避

　　B.監盤之前將已辦理現金收付款手續的收付憑證登入現金日記賬

　　C.不同存放地點的現金同時進行監盤

　　D.監盤時間最好安排在當日現金收付業務進行過程中

　　E.審計人員幫助出納員進行現金清點

　　3.下列各項中，屬于對被審計單位貨幣資金循環實質性審查程序的有：

　　A.抽查企業是否定期編制銀行存款余額調節表

　　B.抽查付款憑證上是否有審批授權人的簽章

　　C.對庫存現金進行監盤

　　D.分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例

　　E.函證銀行存款余額

　　4.評審內部控制時.認為被審計單位以下職務應分離的有：

　　A.登記現金日記賬與銀行存款日記賬

　　B.登記銀行存款日記賬與核對銀行賬

　　C.采購員編制銀行存款余額調節表

　　D.保管支票與保管印章

　　E.登記現金及銀行存款日記賬與登記總分類賬

　　5.審查庫存現金時，應對庫存現金進行清查，正確的清查做法有：

　　A.應由出納員將現金全部放入保險柜暫行封存

　　B.事先通知出納員做必要準備

　　C.盤點庫存現金的時間一般安排在營業前或營業后

　　D.清點庫存現金時，會計主管人員和審計人員在旁觀察監督

　　E.審計人員編制“庫存現金盤點表”作為審計工作底稿

　　6.審計人員應該進行銀行存款詢證的有：

　　A.外埠存款

　　B.銀行匯票存款

　　C.存款賬戶已結清的銀行

　　D.工會存款

　　E.信用保證金

　　7.檢查貨幣資金部分不相容職務劃分情況時，審查內容包括：

　　A.抽查收付款憑證上有無審批授權人的簽章

　　B.抽查銀行存款調節表，檢查編制人簽章是否為出納員以外人員

　　C.抽查現金及銀行存款日記賬與相應的記賬憑證，檢查是否由會計人員編制并審核記賬憑證

　　D.支票的保管和登記及印章的保管是否分別由兩人負責

　　E.各項貨幣資金的收付程序有無明確的制度規定

　　8.以下審計程序中，屬于實質性程序的有：

　　A.檢查銀行預留印鑒的保管情況

　　B.檢查銀行存款余額調節表中未達賬項在資產負債表日后的進賬情況

　　C.檢查現金交易中是否存在應通過銀行辦理轉賬支付的項目

　　D.檢查外幣銀行存款年末余額是否按年末匯率折合為記賬本位幣金額

　　E.驗證簽章人是否符合授權層次范圍

　　9.下列各項中，對銀行存款余額實施函證程序正確的有：

　　A.如果銀行詢證函回函結果表明沒有差異，則可以認定銀行存款余額是正確的

　　B.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

　　C.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師直接發出并回收

　　D.以A公司的名義寄發銀行詢證函

　　E.核對付款憑證與發票、應付賬款明細賬一致性

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　　參考答案：

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：現金、銀行存款日記賬和總賬應分人登記。參考教材P341。

　　2.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：出納員清點庫存現金以后，應由其填制“庫存現金監盤表”，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。參考教材P346。

　　3.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：1 570 - 5 + 10 + 0. 1 = 1 575.10

　　4.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：審查銀行存款決算日前后數天，可以測試銀行存款截止期的正確性。參考教材P350。

　　5.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：參考教材P346。

　　6.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：現金要突擊檢查，否則被審計單位會提前準備好。參考教材P346。

　　7.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：調解表能反映銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符的原因。

　　8.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：存根對所有開出支票都有記錄。

　　9.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：登記現金日記賬及總賬職責的人員職責要分開。

　　10.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：支票、印章由一人保管會出現催款被盜用的風險。

　　11.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：盤點是出納的職責，審計人員是監督職能。

　　12.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：內部控制健全可以信任被審計單位的結果，否則自行編制。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【正確答案】：ACE

　　【答案解析】：對庫存現金監盤應采取突擊式檢查;出納員填制“現金出納報告書”后，應在會計主管人員和審計人員在場的情況下清點現金，并作出記錄。會計主管人員和審計人員在旁觀察監督，必要時，進行復查。

　　2.

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：不要求被審計單位會計主管回避;對庫存現金監盤應采取突擊式檢查;出納員清點庫存現金以后，應由其填制“庫存現金盤點表”，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。

　　3.

　　【正確答案】：CDE

　　【答案解析】：AB屬于內部控制測試程序。

　　4.

　　【正確答案】：BDE

　　【答案解析】：現金與銀行存款都屬于貨幣資金。

　　5.

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：不能事先通知，需要突擊檢查，另外應由出納人員編制現金盤點表。

　　6.

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：D不屬于審計單位的資產。

　　7.

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：AE不屬于不相容職務的相關審查。

　　8.

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：ACE項屬于貨幣資金內部控制及測試。

　　9.

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：A項銀行詢證函回函結果表明沒有差異，不能認定銀行存款余額是正確的。B項注冊會計師必須對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序，包括余額為零的銀行存款賬戶。E項為付款業務的審查，跟銀行存款余額函證沒有關系。

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