2013年中級經濟師考試財政稅收專業歸納筆記十四
更新時間：2013-05-03 10:23:24
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摘要 2013年中級經濟師考試財政稅收專業歸納筆記十四
本文主要介紹2013年中級經濟師考試財政稅收專業知識與實務第四章稅收理論第四節稅收負擔的歸納筆記，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2013年經濟師考試的相關重點!
第四節 稅收負擔
一、稅收負擔概述
(一)稅收負擔的概念(掌握)
稅收負擔是指一定時期內納稅人因國家課稅而承受的經濟負擔。
從絕對的角度看，它是納稅人應支付給國家的稅款額;
從相對的角度看，它是指稅收負擔率，即納稅人的應納稅額與其計稅依據價值的比率。
稅收負擔是稅收制度和稅收政策的核心。
(二)衡量稅收負擔的指標
|
類型 |
指標 |
計算公式 |
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1.衡量宏觀稅收負擔的指標 |
（1）國民生產總值負擔率 |
稅收總額/國民生產總值×100% |
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（2）國民收入負擔率 |
稅收總額/國民收入×100%
同國民生產總值負擔率相比，國民收入負擔率更能準確地衡量一國總體的稅收負擔水平。 | |
|
2.衡量微觀稅收負擔的指標 |
（1）全部稅收負擔率 |
企業（或個人）繳納的各項稅收的總和/企業總產值（或個人毛收入）×100% |
|
（2）直接稅負擔率 |
純收入直接稅負擔率=企業（或個人）一定時期繳納的所得稅（包括財產稅）/企業（或個人）一定時期獲得的純收入×100% |
(三)影響稅收負擔的因素
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類別 |
具體影響因素 |
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1.經濟因素 |
（1）經濟發展水平或生產力發展水平
一國的經濟發展水平是影響其稅收負擔水平的決定性因素，一般來說，經濟發展水平較高的國家稅收負擔也要高一些。 |
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（2）一國的政治經濟體制 | |
|
（3）一定時期的宏觀經濟政策――膨脹時期提高稅負；蕭條時期降低稅負 | |
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2.稅制因素 |
（1）征稅對象 |
|
（2）計稅依據 | |
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（3）稅率 | |
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（4）減免稅 | |
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（5）附加與加成 |
二、稅收負擔的轉嫁與歸宿
(一)稅負轉嫁與歸宿的概念
掌握稅負轉嫁的概念：納稅人通過各種途徑將應繳納稅金全部或者部分地轉給他人負擔從而造成納稅人與負稅人不一致的經濟現象。
稅負歸宿：稅收負擔的最終歸著點。
(二)稅負轉嫁(稅收輾轉)的形式
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方式 |
解釋 |
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1.前轉 |
又稱“順轉”。前轉是稅負轉嫁最典型和最普通的形式。 |
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2.后轉 |
又稱“逆轉”。 |
|
3.消轉 |
自我消化稅款。消轉是一種特殊的稅負轉嫁形式。 |
|
4.稅收資本化 |
也稱為“資本還原”，是指生產要素購買者將所購買的生產要素未來應當繳納的稅款，通過從購入價格中扣除的方法，向后轉嫁給生產要素的出售者。
稅收資本化主要發生在某些資本品的交易中。
名義上稅款是由買主繳納，實際上則是由賣主承擔。 |
(三)稅負轉嫁的條件
1. 商品經濟的存在;2.自由的價格體制。
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