關于進一步做好以查促管工作的通知
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各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
為了充分運用稅務稽查信息進一步做好稅收征管工作，現提出如下意見，請各地結合實際認真貫徹執行。
一、切實提高做好以查促管工作的認識
近年來，稅務稽查部門查處了一批重大稅收違法案件，如利用增值稅專用發票暫不能比對漢字信息和銷貨清單的缺陷，套開發票或變造銷貨清單虛開增值稅專用發票；虛開或接受虛開運輸業發票；改變貨物品名逃避繳納消費稅；騙取出口退稅以及部分行業大量利用假發票偷稅等。這些涉稅違法案件，反映日常稅收征管仍存在不少漏洞和薄弱環節，為加強稅源管理提供了方向和線索。各級稅務機關要提高以查促管的自覺性，通過對稅收違法案件相關信息的梳理分析，摸清違法行為發生的環節和規律，查找內部管理不足，進一步改進和加強稅收征管工作。
二、強化以查促管措施
（一）加強對存在虛開增值稅專用發票隱患的重點企業監控。對既可享受增值稅優惠政策、又可開具增值稅專用發票的企業或相關企業，包括民政福利企業、資源綜合利用企業、免稅糧食企業、黃金交易所、黃金交易所的成員單位、以農產品和廢舊物資為主要原材料生產銷售增值稅應稅貨物的企業等，要加強監管。同時，根據本地實際情況，開展對鋼材、建材、煤炭、服裝、醫藥經銷和黃金經銷等行業開具增值稅專用發票的專項評估，加大對虛開、“有貨虛開”增值稅專用發票的查處力度，重點檢查貨物流和資金流不匹配的情況。
（二）加強對內河及公路運輸運費發票進項稅抵扣管理。加強貨運發票的管理，對已認定為貨運自開票納稅人的企業進行清理，嚴格核實貨運自開票納稅人資質，嚴把認定關。依托信息系統，建立貨運發票開票的預警機制，尤其對納稅人短期內開具發票數量異常的，要強化日常監控與專項評估。對運費進項稅抵扣比重或金額大的企業，要分析運輸商品、單價、里程、起運地、到達地等是否符合營業常規，加強對資金流、貨物流、付款對象、記賬憑證、運費生產納稅人的管理，防止利用運費發票虛抵進項稅額問題的發生。
（三）加強對成品油生產納稅人的管理，對納稅人未繳納消費稅的產品應重新復核是否屬于應征稅范圍，從嚴查處通過改變銷售貨物名稱的偷稅行為。對納稅人提供的消費稅申報抵扣憑證上注明的貨物，無法辨別銷貨方是否申報繳納消費稅，以及對外購、委托加工收回、進口應稅消費品連續生產應稅消費品等，可向銷貨方主管稅務機關發函調查該筆銷售業務繳納消費稅情況，銷貨方主管稅務機關應認真核實并回函。經銷貨方主管稅務機關回函確認已繳納消費稅的，可以受理納稅人的消費稅抵扣申請，按規定抵扣外購項目的已納消費稅。加強石油化工生產企業的納稅評估工作，要根據原料進貨渠道、各單項產品收率、綜合收率等經濟指標以及產銷量對應關系等開展評估。
（四）加強出口退稅管理。強化出口退稅審核審批工作，對列入出口退稅審核特別關注信息的企業和商品，要嚴格按有關規定進行處理。強化出口退稅的征、退銜接，密切出口貨物征稅部門與退稅部門的協調配合。加強出口退稅預警評估，密切注意騙稅動向，預防騙稅的發生。抓好出口貨物稅收新函調辦法的貫徹執行，重點加強異地購貨出口貨源的核查工作。
（五）加強企業所得稅管理。強化所得稅匯算清繳管理，通過分析行業銷售利潤率、成本率、費用率、稅負率等，將連續三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉虧或應納稅所得額異常變動等企業作為納稅評估的重點。加強企業所得稅稅前扣除管理，加強成本管理，嚴格查驗原材料購進、流轉、庫存等環節的憑證，依據行業投入產出水平，重點核查與同行業投入產出水平偏離較大而又無合理解釋的成本項目。加強費用扣除項目管理，防止個人和家庭費用混同生產經營費用扣除；利用個人所得稅和社會保險費征管、勞動用工合同等信息，比對分析工資薪金支出扣除數額；加大大額業務招待費和大額會議費支出核實力度；對廣告費和業務宣傳費、長期股權投資損失、虧損彌補等跨年度扣除項目嚴格審核。要加強房地產開發企業所得稅管理，對預售轉銷售的，要加強實地核查，確認完工時點，及時結轉銷售、成本；積極獲取房產、規劃部門的外部信息，掌握企業開發項目的建、銷、存情況，形成管理合力；強化房地產企業的成本管理，加強建筑工程支出真實性的審核，工程超預算企業成本費用的審核等，防止出現虛開、代開等人為加大成本費用的現象發生。加強跨地區經營匯總納稅企業所得稅的征管工作。加強對行業管理的培訓工作。研究非居民稅源的分布規律和風險，識別其逃稅、稅收籌劃模式和管理難點，重點防范非居民企業在境外間接轉讓、低價轉讓股權的逃稅行為。以判定納稅義務和歸屬應稅所得為重點，加強對代表處等機構場所的稅收管理。加強在中國境內承包工程和提供勞務的非居民企業管理。掌握居民企業對外支付信息并利用對外支付提交稅務證明手段，切實加強非居民取得股息、利息、特許權使用費等所得的企業所得稅源泉扣繳管理。防范非居民虛構境外勞務逃避納稅義務行為。
（六）加強存量房交易相關稅收管理。重點針對納稅人以“陰陽合同”的手法偷逃稅款的情況開展工作。確立稅務部門對價格估值的主導地位，由稅務部門確認或確定房產交易價格的評估值。提高存量房交易價格估值的科學性，應用財政部、國家稅務總局規定的房地產估價技術原則生成評估值。確保存量房交易稅收征管的主動性，由稅務機關直接征收存量房交易環節各項稅收。
三、加大稅務稽查的打擊力度
（一）嚴厲查處重大稅收違法案件。做好變造虛開增值稅專用發票、騙取出口退（免）稅、逃避繳納稅款等案件的查處工作。加大對變造虛開黃金銷售增值稅專用發票案件的查處力度，加強與公安機關的配合，依法嚴懲倒賣專用發票的中間人，摧毀其犯罪網絡，嚴肅查處受票企業再次虛開發票的違法行為。會同公安、海關部門繼續認真做好部分涉嫌騙取出口退（免）稅企業的調查工作，對利用紡織、服裝、家具、電子類等產品騙稅行為適時開展重點檢查。嚴格查處各類利用虛假憑證、做假賬、賬外經營等手段逃避繳納稅款的案件，及時發現新型違法行為手段，摸清案件發生規律，提高各級稅務機關對重大稅收違法案件的反應和查處能力。借助各類新聞媒體公開曝光重大稅收違法案件，有力震懾不法分子，形成打擊涉稅違法活動的強大聲勢。
（二）認真開展稅收專項檢查工作。各地要認真貫徹落實專項檢查工作部署，統籌協調檢查進度，合理調配稽查資源，確保指令性、指導性檢查項目以及自行安排檢查項目有序推進。要及時總結行業性稅收違法行為發生的規律、特點和新的動向、趨勢，分析稅收征管薄弱環節和政策漏洞，提出切實有效的整改措施和完善建議，做到檢查一個行業、分析一個行業、規范一個行業。
（三）切實做好部分重點稅源企業稅收檢查工作。各地要在重點稅源企業的抽查和重點檢查工作上狠下功夫。要認真做好房地產企業納稅情況檢查，及時報送重點房地產企業的檢查報告，深入剖析普遍性、典型性問題，為上級機關宏觀決策提供有價值的信息參考。
（四）嚴厲打擊發票違法犯罪活動。認真落實國務院關于開展打擊發票違法犯罪活動部署，按照“查賬必查票”、“查案必查票”的要求，將發票使用情況的檢查與行業稅收專項檢查、區域稅收專項整治和稅收違法案件檢查結合起來，加大對企業發票使用情況的檢查力度，嚴厲打擊虛假發票“買方”市場。配合公安、工業和信息化等部門加大對發票違法信息源頭的封堵力度。進一步做好新聞宣傳工作，集中曝光一批制售、購買、使用虛假發票的典型案例。
四、完善以查促管長效機制
按照稅源與稅收征管狀況監控分析一體化要求，稅政、收入規劃、大企業、國際稅收、納稅服務、征管科技等部門須及時將稅源管理和征管狀況監控信息、需立案查處的涉稅違法行為信息等及時提供給稅務稽查部門。稅務稽查部門要及時將稽查中發現的稅源及征管漏洞向上述部門反饋，上述部門要根據稽查部門的建議，研究提出堵塞稅收漏洞的相關政策和管理措施。涉及稅務總局定點聯系企業的稅收管理和服務工作，由大企業管理司負責組織實施。要將稅收分析、稅源監控、納稅評估和稅務稽查緊密結合，將稽查成果作為設置行業稅負、利潤率等平均值以及建立預警指標、評估模型等的重要依據，充分發揮各部門的職能作用，強化“以查促管、管查互動”，不斷提高征管質效。
二O一O年十一月二十五日
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