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第二節 轉移性支出

　　一、社會保障支出

　　(一)社會保障的概念與內容

　　1.社會保障的概念(掌握)

　　社會保障是國家向喪失勞動能力，失去就業機會以及遇到其他事故而面臨經濟困難的公民提供的基本生活保障。

　　社會保障制度由德國的俾斯麥政府于19世紀80年代首創，英國在1908年，法國在1910年就社會保障進行了立法，美國在1935年開始實行社會保障制度。

　　所謂社會保障制度，是指由法律規定了的、按照某種確定的規則實施的社會保障政策和措施體系。

　　2.社會保障的內容(掌握)

　　國際勞工組織認為，社會保障應承擔9個方面的風險保護，即疾病、生育、養老、殘疾、死亡、失業、工傷、職業病和家庭，從而滿足勞動者一生的基本生活需求，起到促進社會穩定和經濟發展的良好作用。

　　我國社會保障的主要內容(掌握) 類型解釋具體內容

　　(1)社會保險現代社會保障的核心內容，是一國居民的基本保障。即保障勞動者在失去勞動能力，從而失去工資收入后仍能享有基本的生活保障。①養老保險：主要對象是工商業的廣大勞動者。

　?、谑I保險：與養老保險相比，失業保險基金征集較少。

　　原因：第一，失業風險涉及的對象相對較少，失業風險經歷的時間也相對較短;第二，失業津貼的發放是有條件的，通常的標準也較低。

　?、坩t療保險：不僅患病職工(退休職工)可以享受，職工的直系親屬也可享受一定的醫療補助。

　?、苌ｋU：向休病假、產假的職工發放病、產假期間的生活補助。生育保險是一種專門保護婦女勞動者的社會保險。生育保險的對象是已婚的婦女勞動者，當然不排除他們的子女、配偶也分享到一定的待遇。

　?、莨ｋU：待遇標準一般高于非因公負傷的職工。

　　(2)社會救助通過國家財政撥款，保障生活確有困難的貧困者最低限度的生活需要。特點：

　?、偃抠M用由政府從財政資金中解決，接受者不需要繳納任何費用;

　　②受保人享受社會救助待遇需要接受一定形式的經濟狀況調查，國家向符合救助條件的個人或家庭提供救助。

　　了解我國社會救助的主要內容。

　　(3)社會福利主要是國家民政部門提供的，主要是對盲聾啞和鰥寡孤獨的社會成員給予的各種物質幫助，其資金來源大部分是國家財政預算撥款。如社會福利院。

　　(4)社會優撫對革命軍人及其家屬提供的社會保障。

　　【例題1?多選題】實行社會保障最基本的目的是(　)。

　　A.保證經濟運行穩定

　　B.保證人民生活水平不斷提高

　　C.保證社會生活的安定

　　D.保證充分就業

　　E.保證GDP較快增長

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』實行社會保障最基本的目的是保證經濟運行穩定和社會生活的安定。

　　【例題2?多選題】我國社會保障的主要內容包括(　)。

　　A.社會保險

　　B.社會救助

　　C.社會優撫

　　D.社會福利

　　E.社會關愛

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』我國社會保障的主要內容包括社會保險、社會救助、社會優撫和社會福利。

　　【例題3?單選題】社會保障的核心內容是(　)。

　　A.社會保險

　　B.社會救助

　　C.社會優撫

　　D.社會福利

　　『正確答案』A

　　『答案解析』社會保險是社會保障的核心內容。

　　【例題4?多選題】我國的社會保險項目主要有(　)。

　　A.養老保險

　　B.醫療保險

　　C.財產保險

　　D.失業保險

　　E.人身保險

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』我國社會保險項目主要有養老保險、失業保險、醫療保險、生育保險和工傷保險。

　　【例題5?單選題】通過國家財政撥款，以保障貧困者的最低限度生活需要，屬于(　)。

　　A.社會保險

　　B.社會福利

　　C.社會救助

　　D.社會優撫

　　『正確答案』C

　　『答案解析』通過國家財政撥款，以保障貧困者的最低限度生活需要，屬于社會救助。

　　(二)市場經濟條件下社會保障制度的經濟意義(了解)

　　1.社會保障制度可以彌補市場經濟的缺陷

　　2.社會保障制度具有“內在穩定器”的作用

　　社會保障支出是隨經濟周期而發生反向變化的，它可以弱化經濟周期的震蕩波幅。

　　3.社會保障與稅收相得益彰，共同調節社會成員的收入水平。

　　4.社會保障可以彌補商業保險的局限

　　(三)社會保障制度的類型(掌握) 類型特點采用的國家

　　1.社會保險型政府按照“風險分擔，互助互濟”的保險原則舉辦的社會保險計劃。受保人和雇主要繳納保險費。受保人發生受保事故時，無論其經濟條件如何，只要按規定交納了保險費，就可以享受政府提供的保險金。

　　2.社會救濟型(1)受保人不用繳納任何費用，保障資金完全由政府從一般政府預算中籌資;

　　(2)受保人享受保障計劃的津貼需要經過家庭收入及財產調查，只有經濟條件符合受保人的資格才享受政府的津貼。澳大利亞和加拿大的公共養老金計劃

　　3.普遍津貼型政府按照“人人有份”的福利原則舉辦的一種社會保障計劃。在這種計劃中受保人及其雇主并不需要繳納任何費用，普遍津貼的資金來源與社會救濟一樣也完全由政府一般預算撥款，與社會救濟不同的是，受保人在享受津貼時并不需要進行家庭生計調查。新西蘭的公共養老金計劃

　　4.節儉基金型政府按照個人賬戶的方式舉辦的社會保障計劃。在這種計劃模式下，雇主和雇員都必須依法按照職工工資的一定比例向雇員的個人賬戶繳費。個人賬戶中繳費和投資收益形成的資產歸職工個人所有，但這部分資產要由政府負責管理。一旦個人發生受保事故，政府要從其個人賬戶中提取資金支付保障津貼;而當職工不幸去世時，其個人賬戶中的資產家屬可以繼承。

　　節儉基金型的社會保障計劃與社會保險計劃相比，其最大的特點是受保人之間不能進行任何形式的收入再分配，因而不具有互助互濟的保險功能。這種保障計劃雖然沒有任何收入再分配功能，但卻具有強制儲蓄的功能。新加坡、馬來西亞、印度等20多個發展中國家的公共養老金

　　【例題?多選題】世界各國的社會保障制度的類型有(　)。

　　A.社會保險型

　　B.社會救濟型

　　C.普遍津貼型

　　D.節儉基金型

　　E.保值儲蓄型

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』世界各國的社會保障制度的類型有社會保險型、社會救濟型、普遍津貼型、節儉基金型。

　　(四)我國的基本社會保障制度(重點內容)

　　1.養老保險

　　(1)保險覆蓋范圍

　　城鎮各類所有制企業。城鎮個體工商戶本人、私營企業主、自由職業者也可以參加養老社會保險。

　　(2)保險費用籌集

　　養老保險費用主要由企業和職工個人繳費負擔，財政負責彌補養老保險計劃的赤字。企業繳費的比例一般不得超過企業工資總額的20%，確需超過20%的，須報人力資源和社會保障部、財政部審批;個人養老保險的繳費比例為本人繳費工資的8%。

　　(3)運行模式

　　養老保險實行社會統籌與個人賬戶相結合的運行方式。各地要按照職工個人繳費工資的11%的數額為職工建立基本養老保險的個人賬戶，個人繳費全部計入個人賬戶，其余部分從企業繳費中劃入。企業繳費除去劃入個人賬戶的部分以外，其余部分進入社會統籌基金。個人賬戶的存儲額每年參考同期銀行存款利率計算利息，這部分儲存額只能用于職工養老，不得提前支取;職工或退休人員死亡，個人賬戶中的個人繳費部分可以繼承。

　　(4)養老金待遇

　　人員類型養老金待遇

　　新養老保險制度實施以后參加工作的職工個人繳費年限滿15年在退休后可按月領取基本養老金?；攫B老金由基礎養老金(上年度職工月平均工資的20%)和個人賬戶養老金(個人賬戶存儲額除以120)兩部分組成。

　　個人繳費年限不滿15年的退休后不能享受基礎養老金，其個人賬戶中的存儲額一次性地支付給本人。

　　新養老保險制度實施前已經退休的職工仍按國家原來的規定發放養老金，同時執行養老金的調整辦法

　　新養老保險制度實施前參加工作，實施后退休，個人繳費和視同繳費年限累計滿15年的退休人員基礎養老金+個人賬戶養老金+過渡性養老金

　　(5)養老基金的管理

　　在資金管理上，養老保險基金實行收支兩條線管理。養老保險基金的結余除預留相當于兩個月的養老金開支外，其余全部要購買國家債券和存入專戶，不能用于其他營利性投資。

　　2.失業保險

　　(1)失業保險覆蓋的范圍

　　城鎮企業和事業單位均應參加失業保險計劃。

　　(2)保險費用籌集

　　城鎮企事業單位要按照單位工資總額的2% 繳納失業保險費;職工個人要按照本人工資的1%繳納失業保險費，但城鎮企事業單位招用的農民合同制工人本人不繳納失業保險費。

　　(3)失業保險金的發放

　　失業保險金應按照低于當地最低工資標準、高于城市居民最低生活保障標準的水平發放。失業保險金的發放時限與職工單位和本人的繳費時限相關聯。

　　失業前所在單位和個人累計繳費時間領取失業保險金的待遇

　　不足1年的不能領取失業保險金

　　滿1年不滿5年的最長期限為12個月

　　滿5年不足10年的最長期限為18個月

　　10年以上的最長期限為24個月

　　單位招用的農民合同制工人連續工作滿l年而且本單位已經為其繳納失業保險費的，其勞動合同期滿未續訂或者提前解除勞動合同的，由社會保險機構根據工齡的長短一次性支付生活補助。

　　3.醫療保險

　　(1)醫療保險覆蓋的范圍

　　城鎮所有用人單位;鄉鎮企業、城鎮個體戶是否需要為職工投保基本醫療保險，由當地省級政府決定。

　　(2)保險費用籌集

　　基本醫療保險費要由用人單位和職工共同繳納，用人單位的繳費率應控制在職工工資總額的6%左右，職工個人的繳費率一般為本人工資收入的2%。

　　(3)運行模式

　　目前我國的基本醫療保險實行社會統籌與個人賬戶相結合的運行模式：職工個人繳納的基本醫療保險費全部計入個人賬戶;用人單位繳納的基本醫療保險費一部分用于建立統籌基金，一部分劃入個人賬戶，劃入個人賬戶的比例一般為用人單位繳費的30% 左右。

　　【例題1?多選題】目前我國養老社會保險的覆蓋范圍包括(　)。

　　A.國有企業職工

　　B.集體企業職工

　　C.私營企業職工

　　D.城鄉個體戶的幫工

　　E.農村集體經濟的農民

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』養老保險的覆蓋范圍是城鎮各類所有制企業。

　　【例題2?單選題】基本醫療保險費要由用人單位和職工共同繳納，用人單位的繳費率應控制在職工工資總額的(　)左右。

　　A.2%

　　B.5%

　　C.6%

　　D.8%

　　『正確答案』C

　　『答案解析』基本醫療保險費要由用人單位和職工共同繳納，用人單位的繳費率應控制在職工工資總額的6%左右，職工個人的繳費率一般為本人工資收入的2%。

　　(五)我國社會保障制度的進一步改革

　　1.養老保險的籌資模式問題

　　(1)養老保險的籌資模式

　　類型定義與特點

　　現收現付式社會保障完全靠當前的收入滿足當前的支出，不為以后年度的社會保險支出作資金儲備。

　　特點：在社會保險開始實施時，保險費率比較低，其收入要隨支出水平平均的上升經常做出調整?？亢蟠B老的保險模式

　　基金式完全基金式為社會保險設立一種基金，這種基金在數量上能夠滿足今后向投保人支付保險津貼的需要。

　　特點：繳費水平在相當長的時間內穩定不變，但初期保險費率較高。

　　自我養老的保險模式

　　部分基金式繳費水平在滿足一定階段支出需要的前提下，留有一定儲備。

　　特點：初期保險費率較低，從長期看，繳費率呈階梯式的上升趨勢。

　　自我養老和后代養老相結合的一種養老模式

　　(2)我國當前籌資現狀及改進思路

　　目前社會統籌和個人賬戶相結合的籌資模式，基本屬于現收現付式。

　　有人主張保險的籌資模式及時地轉為部分基金式。

　　從2001年7月開始，國家在遼寧省進行改革試點，主要思路是，在保證離退休職工基本養老金支付的基礎上實現社會統籌基金和個人賬戶基金的分賬管理，確保個人賬戶的有效積累。

　　掌握試點具體做法：

　?、倨髽I不再為職工向個人賬戶繳費，企業的繳費全部進入統籌基金，用于支付當期的養老金;

　?、诼毠€人要按工資總額的8%向個人賬戶繳費，由于企業不再向個人賬戶繳費，所以個人賬戶總的繳費率從過去的11%降低到8%;

　?、蹅€人賬戶中的繳費額不再為當期支付的養老金融資，個人賬戶將部分的“實賬”運行，個人賬戶中的存儲額將用于國債投資或存入銀行;

　?、芨母锴奥毠€人賬戶中的“空賬”將不被填實，這部分“空賬”構成了對職工的隱性負債;

　?、萏岣呋A養老金的支付標準。

　　2.開征社會保險稅問題

　　從整個社會的角度看，在我國開征社會保險稅更有利于社會保障制度的順利實施。

　　3.廣大農村人口的社會保障問題

　　當前國家的首要任務是發展農村的社會救濟和社會福利事業，并逐步建立農村養老、醫療保險和最低生活保障制度。

　　【例題1?多選題】養老社會保險的籌資方式主要有(　)。

　　A.現收現付式

　　B.完全基金式

　　C.部分基金式

　　D.社會融資式

　　E.銀行貸款式

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』養老社會保險的籌資模式可以分為現收現付式和基金式兩大類，基金式又分為完全基金式和部分基金式兩種。

　　【例題2?單選題】我國養老保險實行的社會統籌和個人賬戶相結合的籌資模式，基本上屬于(　)。

　　A.現收現付式

　　B.完全基金式

　　C.部分基金式

　　D.儲蓄分紅式

　　『正確答案』A

　　『答案解析』目前社會統籌和個人賬戶相結合的籌資模式，基本屬于現收現付式。

　　二、財政補貼支出

　　(一)財政補貼的性質與分類

　　1.財政補貼的性質

　　財政補貼是國家為了實現特定的政治、經濟和社會目標，將一部分財政資金無償補助給企業和居民的一種再分配形式。

　　(1)財政補貼的主體是國家;

　　(2)補貼的對象是企業和居民;

　　(3)補貼的目的是為了貫徹一定的政策，滿足某種特定的需要，實現特定的政治、經濟和社會目標;

　　(4)補貼的性質是通過財政資金的無償補助而進行的一種社會財富的再分配。

　　財政補貼支出與社會保障支出同屬財政的轉移性支出。兩者有很多相似之處，但也有明顯差別，差別主要體現在同相對價格體系的關系上。財政補貼與相對價格的變動有直接聯系，具有改變資源配置結構、供求結構的影響;社會保障支出則很少有這種影響。

　　財政補貼的定義：在某一確定的經濟體制結構下，財政支付給企業和個人的、能夠改變現有產品和生產要素相對價格，從而可以改變資源配置結構、供給結構和需求結構的無償支出。

　　【例題1?單選題】財政補貼的主體是(　)。

　　A.國家

　　B.企業

　　C.居民

　　D.經濟組織

　　『正確答案』A

　　『答案解析』財政補貼的主體是國家。

　　【例題2?單選題】財政補貼的性質是(　)。

　　A.實現某種特定的政治目標

　　B.實現某種特定的經濟目標

　　C.實現某種特定的社會目標

　　D.一種社會財富的再分配

　　『正確答案』D

　　『答案解析』補貼的性質是通過財政資金的無償補助而進行的一種社會財富的再分配。

　　【例題3?單選題】財政補貼與社會保障支出的區別主要體現在(　)。

　　A.與價格的關系不同

　　B.對象不同

　　C.主體不同

　　D.目的不同

　　『正確答案』A

　　『答案解析』財政補貼支出與社會保障支出同屬財政的轉移性支出。兩者有很多相似之處，但也有明顯差別，差別主要體現在同相對價格體系的關系上。

　　2.財政補貼的分類(掌握) 分類依據分類結果注意

　　(1)按財政補貼的項目和形式分類價格補貼、企業虧損補貼、外貿補貼、房租補貼、職工生活補貼、財政貼息、減免稅收等企業虧損補貼僅限于國有企業，也稱為計劃虧損補貼。

　　價格補貼與企業虧損補貼都與產品的價格有關，但兩者存在不同之處。

　　企業虧損補貼與價格補貼的區別：

　　①價格補貼直接與市場零售商品有關，而企業虧損補貼主要與工業生產資料有關;

　?、趦r格補貼的直接受益人是居民，企業虧損補貼的直接受益人是相關的企業;

　?、蹆r格補貼是在流通環節上的補貼，企業虧損補貼是在生產環節上的補貼;

　　④價格補貼的對象是商品，而企業虧損補貼的對象是企業。

　　價格補貼在財政支出中列支，企業虧損補貼作為沖減收入處理。

　　(2)按補貼的環節分類生產環節的補貼農業生產資料價格補貼、工礦產品價格補貼、生產企業的政策性虧損補貼等

　　流通環節的補貼農副產品價格補貼、商業和外貿企業的政策性虧損補貼等

　　分配環節的補貼財政貼息和稅收支出等

　　消費環節的補貼職工副食品補貼

　　(3)按補貼的經濟性質分類生產補貼農業生產資料價格補貼、財政貼息

　　生活補貼職工副食品補貼

　　(4)按補貼的內容分類現金補貼--明補職工副食品補貼

　　實物補貼--暗補補貼接受主體并未真正獲益的財政補貼，即補貼利益發生了轉移的那部分財政補貼。如農副產品價格補貼和農業生產資料價格補貼。

　　【例題1?多選題】按補貼的項目和形式分類，財政補貼可以分為(　)。

　　A.價格補貼

　　B.現金補貼

　　C.實物補貼

　　D.企業虧損補貼

　　E.財政貼息

　　『正確答案』ADE

　　『答案解析』按財政補貼的項目和形式分類：價格補貼、企業虧損補貼、外貿補貼、房租補貼、職工生活補貼、財政貼息、減免稅收等?，F金補貼和實物補貼是按補貼內容進行的分類。

　　【例題2?單選題】企業虧損補貼的對象是(　)。

　　A.商品

　　B.企業

　　C.居民

　　D.銀行

　　『正確答案』B

　　『答案解析』企業虧損補貼的直接受益人是相關的企業。

　　【例題3?單選題】按照財政補貼的環節分類，財政貼息屬于(　)。

　　A.生產環節的補貼

　　B.流通環節的補貼

　　C.分配環節的補貼

　　D.消費環節的補貼

　　『正確答案』C

　　『答案解析』分配環節的補貼有：財政貼息和稅收支出等。

　　(二)財政補貼的經濟影響分析及其實際經濟效應

　　1.財政補貼的經濟影響分析

　　(1)財政補貼可以改變需求結構

　　(2)財政補貼可以改變供給結構

　　(3)將外部效應內在化(如科學研究的補貼)

　　(4)財政補貼運用的限度

　　2.財政補貼的實際經濟效應

　　(1)有效地貫徹國家的經濟政策

　　(2)以少量的財政資金帶動社會資金，擴充財政資金的經濟效應

　　(3)加大技術改造力度，推動產業升級

　　(4)消除“排擠效應”

　　(5)社會經濟穩定的效應

　　三、稅收支出

　　(一)稅收支出的概念與分類

　　掌握稅收支出的概念：政府出于引導、扶持某些經濟活動，刺激投資意愿或補助某些財務困難的集團而制定各種稅收優惠措施，其目的不在于取得收入，而是為了實現特定目標而放棄一些稅收。稅收支出是政府的一種間接性支出，屬于財政補貼性支出。

　　掌握稅收支出的分類：從稅收支出所發揮的作用來看，可分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出。

　　【例題1?單選題】稅收支出是指(　)。

　　A.政府在籌集稅收收入時費用的總和

　　B.籌集稅收的成本

　　C.稅務機關的費用支出

　　D.減免稅等稅收優惠

　　『正確答案』D

　　『答案解析』政府出于引導、扶持某些經濟活動，刺激投資意愿或補助某些財務困難的集團而制定各種稅收優惠措施，其目的不在于取得收入，而是為了實現特定目標而放棄一些稅收。

　　【例題2?多選題】從稅收支出所發揮的作用來看，它可分為(　)。

　　A.照顧性稅收支出

　　B.刺激性稅收支出

　　C.穩定性稅收支出

　　D.均衡性稅收支出

　　E.發展性稅收支出

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』從稅收支出所發揮的作用來看，可分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出。

　　(二)稅收支出的形式(熟悉) 形式解釋

　　1.稅收豁免在一定期間內，對納稅人的某些所得項目或所得來源不予課稅，或對其某些活動不列入課稅范圍等，以減輕其稅收負擔。

　　最常見的稅收豁免項目有兩類：(1)免除關稅與貨物稅;(2)免除所得稅。

　　2.納稅扣除準許企業把一些合乎規定的特殊支出，以一定的比例或全部從應稅所得中扣除，以減輕其稅負。

　　3.稅收抵免允許納稅人從其某種合乎獎勵規定的支出中，以一定比率從其應納稅額中扣除，以減輕其稅負。

　　最主要的稅收抵免有兩種形式，即投資抵免(投資津貼)和國外稅收抵免。

　　4.優惠稅率對合乎規定的企業課以較一般為低的稅率。納稅限額事實上就是優惠稅率的方式之一。

　　5.延期納稅也稱“稅負延遲繳納”，是允許納稅人對那些合乎規定的稅收，延遲繳納或分期繳納其應負擔的稅額。

　　6.盈虧相抵盈虧相抵有一定的時間限制;就其應用的范圍來看，盈虧相抵辦法通常只能適用于所得稅方面。

　　7.加速折舊在固定資產使用年限的初期計提較多的折舊

　　8.退稅作為稅收支出形成的退稅是指優惠退稅。

　　包括兩種形式：出口退稅和再投資退稅。

　　出口退稅涉及的稅種有：退還進口稅;退還已納的國內銷售稅、消費稅、增值稅等。

　　【例題1?單選題】允許納稅人從其某種合乎獎勵規定的支出中，以一定比率從其應納稅額中扣除，以減輕稅負的做法被稱為(　)。

　　A.稅收豁免

　　B.稅收抵免

　　C.納稅扣除

　　D.盈虧相抵

　　『正確答案』B

　　『答案解析』稅收抵免是指允許納稅人從其某種合乎獎勵規定的支出中，以一定比率從其應納稅額中扣除，以減輕其稅負。

　　(三)稅收支出的預算控制(了解)

　　世界各國對稅收支出進行預算控制的做法主要為三種類型：即非制度化的臨時監督與控制、建立統一的稅收支出賬戶、臨時性與制度化相結合的控制方法。

　　【總結】 類別內容

　　購買性支出社會消費性支出 行政管理費、國防支出、文教科衛事業費

　　投資性支出基礎設施投資、財政農業投資

　　轉移性支出社會保障支出

　　財政補貼支出

　　稅收支出

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