一、現金流量表概述

　　(一)現金流量表概念

　　(二)現金流量的分類

　　1.經營活動產生的現金流量。經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項,

　　2.投資活動產生的現金流量。

　　3.籌資活動產生的現金流量。

　　二、現金流量表的內容和結構

　　三、現金流量表的填列方法

　　(一)“經營活動產生的現金流量”各項目的內容和填列方法

　　“經營活動產生的現金流量”各項目的內容及填列方法:

　　1.“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目

　　(1)內容

　　①本期銷售商品和提供勞務本期收到的現金

　　②本期收回應收賬款本期收到的現金

　　③本期收回應收票據本期收到的現金

　　②和③也合稱：前期銷售商品和提供勞務(含應收賬款和應收票據)本期收到的現金

　　④本期預收的商品款和勞務款等

　　⑤本期收回前期核銷的壞賬損失

　　⑥本期發生銷貨退回而支付的現金(從本項目中扣除)

　　注意：

　　第一，本項目包括收到的增值稅銷項稅額;

　　第二，銷售材料、代銷業務收到的現金也在本項目反映。

　　(2)計算

　　銷售商品、提供勞務收到的現金=營業收入+本期發生的增值稅銷項稅額+應收賬款(期初余額-期末余額)+應收票據(期初余額-期末余額)+預收款項項目(期末余額-期初余額)±其他特殊調整業務。

　　注意：上述計算式子中的應收款項都應是未扣除壞賬準備的賬面余額。

　　2.收到的稅費返還

　　3.收到的其他與經營活動有關的現金

　　主要有五個項目：

　　(1)企業收到的各種罰款收入;

　　(2)經營租出固定資產收到的租金;

　　(3)流動資產損失中由個人賠款的現金;

　　如果是因為固定資產損失收到的由個人賠償的現金則放入投資活動相關項目中。

　　(4)除稅費返還以外的其他政府補助的收入;

　　(5)接受的現金捐贈。

　　4.“購買商品、接受勞務支付的現金”項目。

　　(1)內容：

　　①本期購買商品、接受勞務本期支付的現金

　　②本期支付前期購買商品、接受勞務的應付賬款

　　③本期支付前期購買商品、接受勞務的應付票據

　　②和③也合稱：本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項

　　④本期預付的購貨款

　　⑤減去本期發生購貨退回而收到的現金

　　注意：本項目包括支付的增值稅進項稅額。

　　(2)計算

　　購買商品、接受勞務支付的現金=營業成本-存貨(期初余額-期末余額)+購買商品、接受勞務支付的增值稅進項稅額+應付賬款(期初余額-期末余額)+應付票據(期初余額-期末余額)

　　5.“支付給職工以及為職工支付的現金”項目。

　　強調一定是從事生產經營活動的職工的薪酬，如生產工人的工資;不包括①支付給在建工程人員的薪酬，這屬于投資活動;②不包括支付給離退休人員的各種費用，這部分計入“支付的其他與經營活動有關的現金”項目。

　　6、支付的各項稅費

　　(1)包括的內容：

　　①當期支付當期的稅費;

　　②當期支付以前期間的稅費;

　　③當期預交的稅費。

　　(2)特別注意：

　　①不包括支付的計入固定資產價值的耕地占用稅等;

　　支付的耕地占用稅應作為投資活動的流出量來反映。

　　②不包括各種稅費的返還。

　　7.支付的其他與經營活動有關的現金

　　內容主要包括：

　　①各種罰款的現金支出;

　　②支付的各種差旅費、業務招待費、廣告費現金支出;

　　③支付給離退休人員的薪酬;

　　④捐贈支出的現金等。

　　(二)“投資活動產生的現金流量”各項目的內容和填列方法

　　投資活動現金流量各項目的內容和填列方法如下:

　　1.“收回投資所收到的現金”項目

　　①若為交易性金融資產的投資、可供出售金融資產的投資或長期股權投資，要注意這三類應按照最后實際收到的款項填入本項目，不用考慮其中是否有股利、利息。

　　②如果是收回的持有至到期投資，則本項目應以實際收到的款項扣除包含的利息后的金額填列，即債券本金應包含在本項目，而債券利息應單獨填列，計入“取得投資收益收到的現金”項目。

　　2.“取得投資收益所收到的現金”項目

　　①當期收到的現金股利(利潤);

　　②當期收到的利息(債券)。

　　3.“處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金凈額”項目

　　反映企業處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金，減去處置資產而支付的有關費用后的凈額。包括固定資產等因損失而收到的保險賠款等。如，固定資產原值100萬，折舊60萬，處置收到30萬，清理費用5萬，不考慮其他因素，則該項目應填列的金額=30-5=25(萬元)。

　　4.“處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額”項目

　　反映企業處置子公司及其他營業單位收到的現金，減去相關稅費以后的凈額。

　　5.收到的其他與投資活動有關的現金

　　反映企業除上述各項目外，收到的其他與投資活動有關的現金流入。如收到的屬于購買時買價中所包含的現金股利或已到付息期的利息等。

　　6.“購置固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項目

　　(1)包括的內容：

　　①支付的買價和相關的稅費;

　　②支付的在建工程人員薪酬。

　　(2)不包括的內容：

　　①支付的資本化的借款利息;

　　②融資租入固定資產所支付的租賃費;

　　③分期付款購建固定資產除第一期外其他各期支付的款項。

　　這三個項目在籌資活動產生的現金流量中反映。

　　7.“投資支付的現金”項目

　　這里既包括權益性投資又包括債券性投資。

　　(1)包括的內容

　　買價加上支付的相關稅費。

　　(2)不包括的內容

　　①支付的現金等價物購入的交易性金融資產(準備三個月以內變現的債券投資);

　　②取得子公司及其他營業單位所支付的現金。

　　8.“取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額”項目

　　反映企業取得子公司及其他營業單位支付的現金。

　　9.“支付的其他與投資活動有關的現金”

　　反映企業除上述各項目外，支付的其他與投資活動有關的現金。如購買股票和債券時，支付的買價中所包含的已宣告發放但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的利息等，該部分股利或利息收到時計入“收到的其他與投資活動有關的現金”項目。

　　(三)“籌資活動產生的現金流量”各項目的內容和填列方法籌資活動現金流量各項目的內容和填列方法如下:

　　1.“吸收投資收到的現金”項目

　　2.“取得借款收到的現金”項目

　　3.“收到的其他與籌資活動相關的現金”項目

　　4.“償還債務支付的現金”項目

　　5.“分配股利、利潤或償付利息所支付的現金”項目

　　6.“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目