安徽2013年會計證考試《會計基礎》練習題：款項和有價證券
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【例10-1】2009年12月3日，長江公司開出現金支票，從工商銀行提取現金6 000元備用，根據現金支票存根作如下會計分錄：
『正確答案」
借：庫存現金 6 000
貸：銀行存款――工商銀行 6 000
【例10-2】2009年12月5日，長江公司通過工商銀行轉賬支付業務招待費2 000元，根據有關費用單據作如下會計分錄：
『正確答案」
借：管理費用――業務招待費 2 000
貸：銀行存款――工商銀行 2 000
【例10-3】2009年12月10日，長江公司采購員李永因業務需要到北京出差，經領導同意向財會部門預借差旅費4 000元，以現金支付。其會計分錄如下：
『正確答案」
借：其他應收款――李永 4 000
貸：庫存現金 4 000
【例10-4】2009年12月18日，長江公司采購員李永出差回來，報銷差旅費3 800元，經審核無誤同意報銷，同時退回現金200元。其會計分錄如下：
『正確答案」
借：管理費用――差旅費 3 800
庫存現金 200
貸：其他應收款――李永 4 000
【例10-5】2009年12月12日，長江公司委托銀河證券公司從上海證券交易所購入A上市公司股票200萬股，按照管理者的意圖將其劃分為交易性金融資產。該筆股票投資在購買日的公允價值為800萬元，另支付相關交易費用1.2萬元，購買股票款801.2萬元，從存出投資款中支付。
長江公司根據證券買賣結算清單，確認交易性金融資產入賬價值，應作如下會計分錄：
『正確答案」
【提示】購入交易性金融資產的款項均從專門賬戶中支出，企業從銀行賬戶中劃款到專門賬戶時，應處理：
借：其他貨幣資金――存出投資款
貸：銀行存款
(1)12月12日，購入A公司股票時：
借：交易性金融資產――A公司股票(成本)8 000 000
貸：其他貨幣資金――存出投資款 8 000 000
(2)支付相關交易費用時：
借：投資收益 12 000
貸：其他貨幣資金――存出投資款 12 000
【例10-6】2009年1月3日，長江公司購入B公司發行的公司債券，該筆債券于2008年1月1日發行，面值為100萬元，票面年利率為6%，債券利息按年支付。長江公司將其劃分為交易性金融資產，從銀行存款中支付價款107萬元(其中包括已宣告尚未發放的債券利息6萬元)，另支付交易費用0.3萬元。2009年1月10日，長江公司收到該筆債券利息6萬元。2010年1月9日，長江公司收到B公司債券利息6萬元。
根據上述資料，長江公司應作如下會計分錄：
『正確答案」
(1)2009年1月3日，根據證券買賣結算清單：
借：交易性金融資產――B公司債券(成本) 1 010 000
應收利息――B公司 60 000
投資收益 3 000
貸：銀行存款 1 073 000
(2)2009年1月10日，長江公司收到B公司債券利息6萬元：
借：銀行存款 60 000
貸：應收利息――B公司 60 000
(3)2009年12月31日，長江公司計提應收B公司債券利息收入6萬元：
借：應收利息――B公司 60 000
貸：投資收益 60 000
(4)2010年1月9日，長江公司收到B公司債券利息收入6萬元：
借：銀行存款 60 000
貸：應收利息――B公司 60 000
【例10-7】2009年12月31日，假定上述長江公司購入B公司的債券市價為103萬元。
則長江公司所購B公司債券的公允價值變動額=103-101=2(萬元)
會計分錄如下：
『正確答案」
借：交易性金融資產――B公司債券(公允價值變動) 20 000
貸：公允價值變動損益 20 000
同時，月末將損益類賬戶結轉“本年利潤”賬戶時作：
借：公允價值變動損益 20 000
貸：本年利潤 20 000
【例10-8】2010年3月10日，假定長江公司出售了所持有的B公司的債券，售價為104萬元，會計分錄為：
『正確答案」
借：銀行存款 1 040 000
貸：交易性金融資產――B公司債券(成本) 1 010 000
――B公司債券(公允價值變動) 20 000
投資收益 10 000
(1)將已確認的公允價值變動損益轉出：
長江公司將B公司的債券出售，實際投資收益應為3萬元(即104-101)，其中前期2萬元的公允價值變動利得，在其出售時得以實現。所以，應將已確認的公允價值變動損益(未實現利得)，確認為已實現的投資收益。其轉出分錄如下：
『正確答案」
借：公允價值變動損益 20 000
貸：投資收益 20 000
(2)月末將損益類賬戶結轉“本年利潤”賬戶時作：
『正確答案」
①借：投資收益 30 000
貸：本年利潤 30 000
②借：本年利潤 20 000
貸：公允價值變動損益 20 000
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