2013年審計師《審計專業相關知識》復習：增值稅應納稅額
瀏覽
收藏
三、應納稅額的計算
(一)計稅依據――銷售額
1.銷售額：向購買方收取的全部價款和價外費用。
當期銷項稅額=不含稅銷售額×稅率
不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)
注意：價外費用、逾期包裝物押金一定是含稅價格。
推導：含稅銷售額=不含稅銷售額+稅額
=不含稅銷售額+不含稅銷售額*稅率
=不含稅銷售額*(1+稅率)
2.特殊銷售額的確定
(二)一般納稅人應納稅額的計算
應納稅額=當期銷項稅額一當期進項稅額
1.銷項稅額=不含稅銷售額×稅率
2.進項稅額
(1)可以抵扣的情形
(2)不得抵扣的
①用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務
②非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務
③非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務
④國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品
⑤上述第1至4項的貨物和銷售免稅貨物的運輸費用
【單選題】根據增值稅法律制度的規定，納稅義務人將購買的貨物用于( )時，該貨物的進項稅額準予抵扣。
A.修建產品展銷廳
B.向職工個人發放獎品
C.無償贈送客戶
D.作為福利發放給職工
『正確答案』C
『答案解析』ABD受益對象都是對內的。
(三)小規模納稅人應納稅額的計算
應納稅額=銷售額×征收率
注意：小規模納稅人不得抵扣進項稅額
(四)進口貨物應納稅額的計算
組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅
應納稅額=組成計稅價格×稅率
注意：按組成計稅價格計算應納稅額，不得抵扣任何稅額
2013年審計師考試招生簡章
2013年審計師考試報名時間預估
2013年審計師考試時間10月13日 2012年審計師考試成績查詢方式匯總
最新資訊
- 2020年初中級審計師考試大綱匯總(4月30日更新)2020-04-30
- 2019年審計師教材變化匯總(6.27更新完畢)2019-06-27
- 審計師行業動態：邢臺市審計局按需施教加強審計干部培訓2019-04-24
- 2019年審計師考試四個階段通關攻略2019-02-28
- 2018年審計師《企業財務管理》精選筆記財管目標和職能2018-01-24
- 2018年審計師《企業財務管理》精選筆記財管含義和內容2018-01-24
- 2018年審計師《企業財務管理》精選筆記利潤管理2018-01-24
- 2018年審計師《企業財務管理》精選筆記非股份制企業利潤分配2018-01-24
- 2018年審計師《企業財務管理》精選筆記股份制企業利潤分配2018-01-24
- 2018年審計師《企業財務管理》精選筆記利潤及其分配管理2018-01-24
打卡人數
