其他稅種的稅收優惠

　　?契稅優惠的一般規定包括：城鎮職工按規定第一次購買公有住房，免征契稅。因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情減免;

　　?城鎮土地使用稅的減免稅項目包括：個人所有的居住房屋及院落用地，免稅單位職工家屬的宿舍用地，集體和個人辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園用地;

　　?印花稅的稅收優惠主要體現在一些免稅政策上，包括財產所有人把財產贈給政府、社會福利單位、學校所書立的書據;無息、貼息貸款合同;房地產管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同。

　　所得稅的籌劃方法――針對納稅人的籌劃

　　?居民納稅人與非居民納稅人的轉換

　　?有限責任公司與個體工商戶、個人獨資企業、合伙制企業的選擇

　　居民納稅人與非居民納稅人確定的時間標準

　　案例

　　?王先生夫妻共同經營一家水暖器材公司。王先生的妻子主要負責水暖器材銷售的經營管理，王先生主要承接一些安裝維修工程。預計其年銷售水暖器材的應納稅所得額為4萬元，安裝工程的應納稅所得額為2萬元。

　　?在進行稅收籌劃前，作為個體戶，要就其各類經營所得繳納個人所得稅。

　　?全年應繳納所得稅=60000×35%―6750=14250(元)

　　?經過稅收籌劃，王先生和妻子分別注冊成立一家個人獨資企業，王先生的企業專門承接安裝維修工程，王先生妻子的企業專門經營水暖器材銷售。這樣，每年收入同上，但整體稅負卻發生了變化。

　　?安裝維修工程的年應納稅額=20000×20%―1250=2750(元)

　　?水暖器材銷售的年應納稅額=40000×30%―4250=7750(元)

　　?王先生與妻子合計納稅10500元，與沒有分別經營時相比每年節稅3750元。

　　所得稅的籌劃方法――計稅依據的籌劃

　　?工資薪金福利化

　　1、雇主提供住所。個人在受聘時，可以與雇主協商，由雇主支付工作期間寓所租金，而薪金則在原有基礎上適當調整，雇主負擔不變，個人可以節稅。#

　　2、雇主提供員工部分福利項目。

　　1)企業提供免費膳食或者由雇主直接支付就餐的相關費用。

　　2)使用由雇主提供的家具及住宅設備。

　　3)雇主提供原由雇員自備的某些辦公用品和設施。

　　4)雇主提供車輛供員工使用，但該車輛不得再租與其他人使用。

　　5)轉售股票認購權。

　　6)雇主為員工子女成立教育基金，提供獎學金給職工子女。

　　7)使用由雇主締結和約提供給員工的公用設施，如水、電等。#

　　?納稅項目轉換與選擇

　　①勞務報酬所得轉化為工資薪金所得。

　　當應稅所得比較少的時候，工資薪金所得的稅前扣除1600元，要高于勞務報酬稅前扣除800元或20%的數額，同時適用的稅率比勞務報酬所得適用的20%的比例稅率要低。在一定條件下將勞務報酬所得轉化為工資薪金所得可以適當減輕稅負。

　　②工資薪金所得轉化為勞務報酬所得。

　　在納稅人工資薪金所得較高，適用邊際稅率較高的情況下，將工資薪金所得轉化為勞務報酬所得更有利于節稅。

　　?“削山頭”籌劃

　　?原理：對于適用于累進稅率的納稅項目，應納稅的計稅依據在各期分布越平均越有利。

　　?具體內容：

　　①年終一次性獎金的籌劃

　　②工資分攤籌劃

　　2005年3月，某企業欲給該廠職工發放2004年度全年一次性獎金，經過對職工一年的業績考核和獎勵測算，其中100名職工獲得年終獎一等獎金，發放金額為每人6012元。企業代扣代繳個人所得稅。

　　按照現行辦法規定計算，首先確定獎金的適用稅率，即6012÷12=501元，其適用稅率為10%，速算扣除數為25。每個職工就其取得的獎金應繳納的個人所得稅計算如下：

　　應納稅額=6012×10%―25=576.2元。

　　全廠代扣個人所得稅=576.2×100=57620元

　　現在將該企業一等獎金發放額度改為6000元，每少發放獎金12元。

　　首先確定每個職工取得的獎金的適用稅率，即6000÷12=500元，其適用稅率為5%，速算扣除數為0。每個職工應繳納的個人所得稅計算如下：

　　應納稅額=6000×5%=300元。

　　每人少發獎金12元，少納稅576.2―300=276.2元。全廠少繳納個人所得稅稅27620元。節稅的效果尤其明顯。

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　　案例

　　某企業生產經營效益較好，員工每月工資為5600元，企業在發放工資時代扣代繳員工的個人所得稅，如何發放員工全年工資可以節稅。

　　按照目前企業發放工資的辦法，每個員工全年應納個人所得稅計算如下：

　　應納稅額=[(5600-1600)×15%-125] × 12=475 × 12=5700(元)

　　現在將員工每月發放的工資由5600元改為發放3600元，其余2000元作為一次性年終獎發放，每個員工年終發放獎金24000元。

　　這樣，在每月發放工資時，員工工資適用的稅率為10%，速算扣除數為25，應繳納的個人所得稅計算如下：

　　應納稅額=(3600-1600)×10%-25=175(元)

　　全年納稅=175×12=2100(元)

　　年終發放獎金時，首先確定適用稅率，即24000/12=2000元，適用稅率10%，速算扣除數為25。全年一次性獎金應繳納個人所得稅計算如下：

　　應納稅額=24000×10%-25=2375元，

　　工資與獎金共納稅=2100+2375=4475元，

　　這與所有的收入都作為工資發放相比去，全年少納稅1225元。

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