避免適用較高稅率

　　?個人所得稅的超額累進稅率 #

　　?“工資薪金所得”和“勞務報酬所得” 的轉換#

　　?兼營行為

　　?消費稅各稅目間稅率的差異#

　　案例

　　?張先生就職于某企業，其企業生產的產品具有特殊性，銷售收入的取得不均衡，因此，職工工資的發放也隨著銷售情況而有規律的變化，通常是前半年工資低，后半年工資高。張先生全年的工資收入為48000元，前6個月每月工資為2000元，后6個月每月工資為6000元。

　　?張先生全年應繳納的個人所得稅為3330元。

　　?應納稅額=[(2000-1600)×5%]×6 +[(6000-1600)×15%-125]×6=3330(元)

　　?如果企業根據歷年工資發放情況，將全年工資按月平均發放，則張先生每月工資為4000元，全年應繳納個人所得稅為2820元。

　　?應納稅額=[(4000-1600)×15%-125]×12=2820(元)

　　?張先生應繳納的個人所得稅，在企業均衡發放工資時比實行“先抑后揚”的工資發放辦法減少了510元(3330-2820)#。

　　?2006年1月份張先生從單位獲得工資類收入600元，由于單位工資較低，張先生同月在A公司做了一份兼職工作，收入為每月2200元。

　　?張先生與A企業沒有固定的雇傭關系，則按照現行稅法規定，工資、薪金所得與勞務報酬所得分開計算征收。這樣，工資、薪金所得沒有超過基本扣除限額1600元，不需繳納個人所得稅，而勞務報酬所得應當繳納個人所得稅。

　　?應納稅額=(2200-800) ×20%=280(元)

　　?因而張先生1月份應納稅額為280元。

　　?如果張先生與A公司有固定的雇傭關系，則由A公司支付的2200元作為工資薪金收入應與張先生單位支付的工資合并繳納個人所得稅。

　　?應納稅額=(2200+600-1600) ×10%-25=95(元)

　　?由此,每月可以節稅185元(280-95)，一年則可節省稅收2220元#。

　　充分利用“稅前扣除”

　　?個人出租住房行為中房屋裝修費的稅前列支

　　?公益性捐贈

　　?個人所得稅中“按次納稅”的規定

　　?流轉稅的“稅前扣除”

　　裝修費用的扣除

　　?個人出租住房，如果不進行裝修，租金可能會較低，但如果進行了裝修，租金就會提高。

　　?而個人所得稅法規定，房屋裝修費每月可以在稅前列支800元(上限)，按20%的稅率計算，列支了這800元的裝修費每月可以少納稅160元，每年少納稅1920元。這等于國家每年替個人負擔了1920元的裝修費用。

　　?如果房屋裝修后租金提高得較多，那么房主在房屋出租前進行一定的裝修就可能是有利可圖的。

　　捐贈規定的利用

　　?我國個人所得稅法規定，個人將其所得通過非營利性的社會團體和國家機關向社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從應納稅所得額中扣除;

　　?而個人將其所得通過上述組織和機構向紅十字事業、教育事業、公益性青少年活動場所和非盈利性老年福利機構等進行的捐贈，可以在稅前全額扣除。

　　?充分運用捐贈扣除降低稅負是個人所得稅籌劃的一個重要方法，由于我國現行個人所得稅法對個人的公益性、救濟性捐贈規定有捐贈限額，超過部分不允許扣除，因此在捐贈數額確定的情況下，將一次性的大額捐贈分為多次的限額內捐贈可以降低捐贈者的稅負。

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