第二節　利潤總額

　　一、營業收入與營業成本

　　(一)主營業務收入和主營業務成本

　　1.現金折扣――提前還款的優待

　　總價法下，應收賬款入賬應按折前價(即全價)入賬，在折扣期內現金折扣作為財務費用。

　　2.銷售退回――沖收入、沖成本

　　3.銷售折讓――只沖收入、不沖成本

　　(二)其他業務收入和其他業務成本

　　1.范圍：無形資產、包裝物、固定資產出租，提供運輸等非工業性勞務和出售材料物資等。

　　【注意】其他業務成本包括投資性房地產成本模式的折舊攤銷。

　　2.會計核算

　　二、營業稅金及附加

　　由營業收入(包括主營業務收入和其他業務收入)補償的各種稅金及附加費，主要包括營業稅、消費稅、資源稅、城市維護建設稅和教育費附加等。

　　【注意】主業和副業的稅，不包括營業外的項目的稅金(比如出售無形資產的營業稅)

　　三、期間費用――管、銷、財(掌握)

　　(一)管理費用

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理經營活動而發生的各項費用，包括公司經費、工會經費、職工教育經費、勞動保護費、待業保險費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、技術開發費、無形資產攤銷、業務招待費、存貨盤虧和毀損(減盤盈)以及其他管理費用。

　　(二)銷售費用

　　銷售費用是企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構(含銷售網點、售后服務網點等)的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。

　　(三)財務費用

　　企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關的手續費、企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等。

　　【注意】手續費的處理

　　四、資產減值損失

　　(一)計提：

　　借：資產減值損失

　　貸：壞賬準備、存貨跌價準備、長期股權投資減值準備等

　　(二)轉回：

　　1.壞賬準備、存貨跌價準備、持有至到期投資減值準備可以轉回，應在原已計提的減值準備金額內恢復

　　借：壞賬準備、存貨跌價準備、持有至到期投資減值準備

　　貸：資產減值損失

　　2.其余不能轉回。

　　五、公允價值變動損益

　　交易性金融資產、投資性房地產公允模式

　　六、投資收益

　　企業進行對外投資取得的收益(或發生的損失)。

　　七、營業外收入

　　包括處置非流動資產(固定資產、無形資產)利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、罰沒利得、政府補助利得、確實無法支付而按規定程序經批準后轉作營業外收入(應付賬款轉銷)的應付款項等。

　　八、營業外支出

　　包括處置非流動資產損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。

　　【注意】存貨非常損失的盤虧以及固定資產盤虧計入營業外支出。

　　九、本年利潤

　　借：主營業務收入、其他業務收入、投資收益、公允價值變動損益、營業外收入

　　貸：本年利潤

　　借：本年利潤

　　貸：主營業務成本、營業稅金及附加、其他業務成本、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失、營業外支出、所得稅費用

　　借：本年利潤

　　貸：利潤分配―未分配利潤 或反之