2013年經濟師考試常見問題：所得的抵免額
更新時間：2013-01-04 10:50:05
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摘要 環球網校為各位考生整理了與考試有關的常見疑問，并問你進行了作答，請各位考生注意關注！
問題：甲國居民來源于乙國經營所得100萬，特許權使用費50萬，來源于丙國經營所得200萬，特許權使用費60萬。甲乙丙三國經營所得稅稅率分別為50%40%60%，甲乙丙三國特許權使用費分別為10%20%5%，請問(1)在 分國抵免伐下來源于乙國所得的抵免額為多少(2)在分國抵免伐下來源于丙國所得的抵免額是多少(3)在分國抵免法下甲國應對上述所得征收所得稅稅額為多少(4)在綜合抵免法下上述所得的抵免額為是多少(5)在綜合抵免法下甲國應多上述所得征收所得稅稅額為多少。請老師給我寫個過程好嗎
回答：1.在分國抵免法下，甲國從乙國取得的所得的抵免限額=100×50%+50×10%=55(萬元)，而該所得應在乙國交納所得稅為：100×40%+50×20%=50(萬元)，50萬元小于抵免限額55萬元，故抵免額為：50萬元。
2.在分國抵免法下，甲國從丙國取得的所得的抵免限額=200×50%+60×10%=106(萬元)，而該所得應在丙國交納所得稅為：200×60%+60×5%=123(萬元)，123萬元大于抵免限額106萬元，故抵免額為：106萬元。
3.綜合1和2的分析，甲國應對上述所得征收所得稅為：(55-50)+(106-106)=5(萬元)
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