1.財務報告內部控制主要環節

　　(1)崗位責任控制

　　為保證財務報表的編制工作有條不紊地進行，應當制定嚴密的工作程序，明確每一工作環節(步驟)的工作內容、質量要求、時間限制，明確各崗位人員的責任和職權范圍，以及各崗位之間相互制約、相互配合的關系。

　　(2)編制程序的控制

　　對直接影響財務報表編制的內部控制還要進行必要的審查，它包括：

　　①結賬控制

　　期末結賬控制主要抓住兩個關鍵，即控制結賬程序和結賬質量。

　　②對賬控制

　　在編制財務報表前必須在賬簿與記賬憑證及其所附原始憑證之間、各種有美賬簿之間、賬簿記錄與財產實存數之間進行認真的核對。

　　③試算平衡控制

　　在手工賬務系統中，為保證賬簿記錄正確無誤，在正確結賬、認真對賬的基礎上，還須進行試算平衡工作。現金流量表編制的主要內部控制環節還要設置與編制現金流量表有關的專門賬戶控制、調整分錄控制、工作底稿(或T形賬戶)控制等。

　　(3)會計稽核控制

　　①報表內容控制

　　為了滿足企業自身及社會各方面報表使用者的需要，企業必須依據有關規定對報表的種類、格式、項目排列、項目內容所作的規定，嚴格控制執行。

　　②編制方法控制

　　編制方法控制是指企業應按規定的各類報表有關項目的編制方法編制財務報表。

　　③審核控制

　　財務報表編制完畢，必須經財會部門負責人根據編制財務報表的基本原則和要求，對財務報表的真實性、合規性和正確性等進行認真審核并簽章。

　　(4)報送時間控制

　　企業的財務報表應按月或按年在規定的期限內報送當地財稅機關、開戶銀行、主管部門。對此，企業應按報表編制的程序制定具體的進度要求，并嚴格加以控制。

　　(5)公司治理層面控制

　　財務報告內部控制的頂層結構是股東大會、董事會、監事會，治理結構設計合理、治理機制有效運行，這是保證財務報告可靠的關鍵。

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