一、貨幣資金內部控制測評

　　1.調查了解貨幣資金業(yè)務內部控制

　　需要深入地了解貨幣資金的內部控制。通過走訪、詢問、實地觀察、閱讀文件等方式了解被審計單位內部控制情況并加以描述，對中小企業(yè)內部控制可采用文字說明，對規(guī)模較大的企業(yè)可采用流程圖或調查表形式描述。要關注企業(yè)是否建立貨幣資金內部控制并嚴格執(zhí)行。

　　2抽查收款憑證

　　選擇一定數量收款憑證，與賬戶記錄、銀行對賬單、銷售發(fā)票等相關憑證核對，檢查收款日期、金額是否相符。抽取一部分現金送款單，驗證企業(yè)是否將當日所有現金收人如數、及時地進存銀行。

　　3.抽驗付款憑證

　　測試付款業(yè)務內部控制時，應抽查部分貨幣資金付款憑證，驗證各項貨幣資金的付款業(yè)務是否經過適當的審批、授權與審核。

　　(1)檢查有無審批授權人的簽章;

　　(2)驗證簽章人是否符合授權的層次與范圍;

　　(3)核對現金或銀行存款日記賬記錄的付款金額是否正確;

　　(4)核對付款憑證與銀行對賬單的一致性;

　　(5)核對付款憑證與購貨發(fā)票、應付賬款明細賬的一致性。

　　4抽查一定期間現金、銀行存款日記賬并與總賬核對

　　5抽查銀行存款余額調節(jié)表與庫存現金盤點表

　　抽查企業(yè)是否定期編制了銀行存款調節(jié)表.至少抽查兩個月的銀行存款收支記錄，逐筆核對銀行對賬單，驗證企業(yè)銀行存款調節(jié)表編制的正確性。抽查庫存現金盤點表，與相應月份的現金日記賬核對，驗證其一致性。

　　6查閱制度

　　實地觀察、檢查賬簿憑證，檢查不相容職務的劃分。主要有：

　　(1)抽查銀行存款調節(jié)表，了解上面編制人簽章是否為出納員以外的人員;

　　(2)抽查日記賬記錄與相應的會計憑證，是否有會計人員的審核簽章;

　　(3)支票保管、登記與印章的保管是否分別由不同人員負責;

　　(4)各項貨幣資金的收、付程序有無明確的制度規(guī)定，如差旅費報銷手續(xù)、借支現金手續(xù)等。

　　7.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況

　　8.評價貨幣資金業(yè)務內部控制

　　二、審計目標

　　1.證實貨幣資金余額的真實性和所有權

　　2.證實貨幣資金余額的完整性

　　3.證實貨幣資金收付業(yè)務的合法性

　　4.證實外幣計價的正確性

　　5.證實貨幣資金分類正確性，過賬和匯總的正確性

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