《審計理論與實務》知識點：審計職業道德

　　一. 審計職業道德的含義和作用

　　審計職業道德是具有審計職業特征的道德準則和行為規范，其核心是實事求是、客觀公正以及與此密切相關的誠信、謹慎和廉潔。

　　1.掌握國家審計人員的職業道德

　　國家審計人員職業道德的主要內容：

　　審計人員應當依照法律規定的職責、權限和程序進行審計工作，并遵守國家審計準則

　　a辦理審計事項，應當客觀公正、實事求是、合理謹慎、職業勝任、保守秘密、廉潔奉公、恪盡職守;b在執行職務時，應當保持應有的獨立性，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉;

　　c辦理審計事項，與被審計單位或者審計事項有直接利害關系的，應當按照有關規定回避;

　　d在執行職務時，應當忠誠老實，不得隱瞞或曲解事實;

　　e在執行職務特別是作出審計評價、提出處理處罰意見時，應當做到依法辦事，實事求是，客觀公正，不得偏袒任何一方;

　　f應當合理運用審計知識、技能和經驗。保持職業謹慎，不得對沒有證據支持的、未經核清事實的、法律依據不當的和超越審計職責范圍的事項發表審計意見;

　　g應當具有符合規定的學歷，通過崗位任職資格考試.具備與從事的審計工作相適應的專業知識、職業技能和工作經驗，并保持和提高職業勝任能力，不得從事不能勝任的業務;

　　h應當遵守審計機關的繼續教育和培訓制度，參加審計機關舉辦或者認可的繼續教育、崗位培訓活動，學習會計、審計、法律、經濟等方面的新知識。掌握與從事工作相適應的計算機、外語等技能;

　　i參加繼續教育、崗位培訓。應當達到審計機關規定的時間和質量要求;

　　j對其執行職務時知悉的國家秘密和被審計單位的商業秘密，負有保密的義務.在執行職務中取得的資料和審計工作記錄.未經批準不得對外提供和披露.不得用于與審計工作無關的事項;

　　k應當遵守國家的法律、法規和規章以及審計工作紀律和廉政紀律：

　　l應當認真履行職責，維護國家審計的權威。不得有損害審計機關形象的行為：

　　應當維護國家利益和被審計單位的合法權益。審計人員違反職業道德，由所在審計機關根據有關規定給予批評教育、行政處分或者紀律處分。

　　【2006年試題】

　　下列要求中，屬于國家審計人員應該遵守的職業道德有：

　　A .客觀公正、實事求是

　　B .不得采用強迫、利誘等方式招攬業務

　　C .不得以服務成果大小決定收費高低

　　D .保持專業勝任能力

　　E .保守秘密、合理謹慎

　　【答案】 ADE

　　【解析】考點為國家審計人員職業道德規范要求。BC項屬于社會審計應該遵守的職業道德。

　　2. 內部審計人員的職業道德

　　(1)在履行職責時，嚴格遵守中國剛審計準則及中國內部審計協會制定的其他規定：

　　(2)不得從事損害國家利益、組織利益和內部審計職業榮譽的活動：

　　(3)在履行職責時，做到獨立、客觀正直和勤勉;

　　(4)在履行職責時，保持廉潔，不得從被審計單位獲得任何可能有損職業判斷的利益：

　　(5)保持合理的職業謹慎，并合理使用職業判斷;

　　(6)保持和提高專業勝任能力，必要時可聘請有關老師協助;

　　(7)誠實地為組織服務，不做任何違反誡信原則的事情;

　　(8)遵循保密性原則，按規定使用其在履行職責時所獲取的資料;

　　(9)在審計報告中客觀地披露所了解的全部重要事項;

　　fto)具有較強的人際交往技能.妥善處理好與組織內外相關機構租人士的關系;

　　(11)不斷接受后續教育.提高服務質量。

　　3.社會審計人員的職業道德

　　(1)基本原則：獨立原則、客觀原則、公正原則。

　　(2)專業勝任能力和技術規范。

　　(3)對委托單位的責任：按時按質完成受托業務、保密的責任、不得以服務成果的大小決定收費標準的高低。

　　(4)對同業的責任。

　　(5)其他責任。

　　2007年試題

　　(一)資料

　　20 x7年4月，某審計機關派出審計組，對某企業20 x6年度財務收支情況進行審計。根據工作安排，由處長李某和副處長張某分別擔任該項目的審計組組長和主審，審計機關要求審計組在5月1日之前向審計機關提交審計組的審計報告。在審計準備階段，審計組進行了以下工作：

　　1.在確定審計組其他成員時，李某挑選了以下幾名審計人員，并說明了理由。

　　(1)王某是具有多年審計經驗的老同志，而且參加過上一次對該企業的審計熟悉情況。

　　(2)錢某去年剛剛從該企業的財務處調入審計機關，對該企業的情況和人員都很熟悉，便于開展工作。

　　(3)孫某是前年計算機專業畢業的大學生，參加過幾個審計項目，考慮由他負責轉換和分析該企業的電子數據。

　　(4)周某是去年錄用的審計專業大學畢業生，工作熱情很高，而且他的父親是該企業的財務總監，他在審計組，有利于獲得該企業對審計工作的支持。

　　考慮到20 x6年審計機關曾經對該企業進行過審計，而且審計時間很緊，因此決

　　定不再進行內部控制調查和測試，并且將上一次未審計的長期借款、固定資產等幾個項目確定為本次審計重點。

　　3.審計組為了控制審計質量，決定將可接受的審計風險確定為0。

　　4.該企業在20×6年已經全面使用管理信息系統進行財務核算和業務管理，因此審計組決定將信息系統也作為本次審計的一項重要內容。

　　(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　51.關于審計組組長李某和主審張某的責任，下列說法中正確的有：

　　A.審計組組長李某對審計工作底稿的復核意見負責

　　B.經審計組組長李某授權，主審張某可以承擔對審計工作底稿進行復核的職責

　　C.審計組的審計報告一般應由審計組組長李某負責統一起草

　　D.審計組組長李某對提交給審計機關的審計報告負責

　　答案：ABCD

　　52.針對“資料1”中的情況，適合參加本次審計項目的人員有：

　　A.王某 B.錢某

　　C.孫某 D.周某

　　答案：AC

　　【2006年試題】

　　下列關于社會審計人員職業道德的說法中.正確的是：

　　A.審計人員應按有關規定接受繼續教育

　　B.審計人員應以服務成果的大小決定收費標準的高低

　　C.審計人員可以采取任何手段爭攬業務

　　D.審計人員可以個人名義承接業務

　　【答案】A

　　【解析】考點為社會審計人員職業道德。BCD違反社會審計人員職業道德。

　　【2006年試題】

　　社會審計人員的職業道德包括：

　　A.專業勝任能力和技術規范 B.對管理者的責任

　　C.對委托單位的責任 D.可靠性的要求

　　E.對同業的責任

　　【答案】ABCDE

　　【解析】考點為社會審計人員職業道德的規范。

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