2012年審計專業相關知識輔導：三部分九章重點(5)

更新時間：2012-07-25 10:54:03 來源：|0

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　　【補充例題?多選題】

　　下列各項中屬于現金流量表“經營活動產生的現金流量”中“支付給職工以及為職工支付的現金”的有( )

　　A.支付給生產工人的工資

　　B.支付給行政管理人員的工資

　　C.支付給在建工程人員的工資

　　D.支付給退休人員的退休金

　　E.支付給車間管理人員的工資

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】支付的在建工程人員工資應計入現金流量表“投資活動產生的現金流量”項目。支付給退休人員的退休金應計入現金流量表“支付的其他與經營活動有關的現金”項目。

　　(6)“支付的各項稅費”項目

　　反映企業本期發生并支付的、本期支付以前各期發生的以及預交的教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船使用稅、預交的營業稅等稅費，計入固定資產價值、實際支付的耕地占用稅、本期退回的增值稅、所得稅等除外。

　　(7)“支付的其他與經營活動有關的現金”項目

　　反映企業支付的罰款支出、支付的差旅費、業務招待費、保險費、經營租賃支付的現金等其他與經營活動有關的現金流出，金額較大的應當單獨列示。

　　【補充例題?多選題】

　　下列項目中，應計入現金流量表“經營活動產生的現金流量”項目的有( )

　　A.收取的增值稅銷項稅額

　　B.支付的短期借款利息

　　C.支付的所得稅額

　　D.支付的在建工程人員工資

　　E.為職工支付的保險費

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】支付的短期借款利息應計入現金流量表“籌資活動產生的現金流量”項目;支付的在建工程人員工資應計入現金流量表“投資活動產生的現金流量”項目。

　　【補充例題?多選題】

　　下列會計科目中，屬于填列現金流量表中"銷售商品、提供勞務收到的現金"項目時應予考慮的有( )

　　A.主營業務收入

　　B.應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

　　C.應收賬款

　　D.應付賬款

　　E.預收賬款

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】 “銷售商品、提供勞務收到的現金”項目:

　　反映企業本期銷售商品、提供勞務收到的現金，以及前期銷售商品、提供勞務本期收到的現金(包括銷售收入和應向購買者收取的增值稅銷項稅額)和本期預收的款項，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現金。企業銷售材料和代購代銷業務收到的現金，也在本項目反映。

　　【補充例題?單選題】(2009年)

　　下列經濟業務產生的現金流量中，不屬于經營活動現金流量的是( )

　　A.銷售商品收到的現金

　　B.取得短期借款收到的現金

　　C.采購商品支付的增值稅

　　D.收到的稅費返還

　　【正確答案】B

　　【答案解析】取得短期借款收到的現金應計入現金流量表“籌資活動產生的現金流量”項目。

銷售商品、提供勞務收到的現金	主營業務收入+其他業務收入+本期銷項稅發生額+ 應收凈減少+預收凈增加?計提的壞賬-票據的貼現息
收到的稅費返還	如收到的減免增值稅退稅、增值稅出口退稅、減免消費稅退稅等。
收到的其他與經營活動有關的現金	其他應付款期末-期初（比如押金）	企業收到的罰款收入、屬于流動資產的現金賠款收入、企業收到經營租賃的租金和押金等。
購買商品、接受勞務支付的現金	主營業務成本+其他業務成本+存貨凈增加+應付凈減少+預付凈增加－生產成本和制造費用中所包含的不屬于購買商品、接受勞務支付現金的費用（如工資費用、職工福利費等）
支付給職工以及為職工支付的現金	計提的職工薪酬+應付職工薪酬的減少	不包括在建工程、無形資產負擔的職工薪酬和離退休人員的職工薪酬
支付的各項稅費	營業稅金及附加＋所得稅費用＋其他應交稅費的減少＋已交納的增值稅－遞延所得稅負債（期末余額一期初余額）＋遞延所得稅資產（期末余額一期初余額）	不包括計入固定資產價值、實際支付的耕地占用稅、本期退回的增值稅、所得稅
支付的其他與經營活動有關的現金	管理費用+銷售費用-前兩項中的工資性費用、支付的稅金和未支付現金的費用＋其他應收款的增加（比如職工預借的差旅費以及企業支付的押金）

　　2.投資活動產生的現金流量

　　(1)“收回投資收到的現金”項目

　　反映企業出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的交易性金融資產、長期股權投資而收到的現金，以及收回長期債權投資本金而收到的現金，但長期債權投資收回的利息除外。

　　(2)“取得投資收益收到的現金”項目

　　反映企業因股權性投資而分得的現金股利，從子公司、聯營企業或合營企業分回利潤而收到的現金，以及因債權性投資而取得的現金利息收入，但股票股利除外。

　　(3)“處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額”項目

　　反映企業出售、報廢固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現金(包括因資產毀損而收到的保險賠償收人)，減去為處置這些資產而支付的有關費用后的凈額，但現金凈額為負數的除外。

　　(4)“處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額”項目

　　反映企業處置子公司及其他營業單位所取得的現金減去相關處置費用后的凈額。

　　(5)“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項目

　　反映企業購買、建造固定資產、取得無形資產和其他長期資產所支付的現金及增值稅款、支付的應由在建工程和無形資產負擔的職工薪酬現金支出，但為購建固定資產而發生的借款利息資本化部分、融資租入固定資產所支付的租賃費除外。

　　(6)“投資支付的現金”項目

　　反映企業取得的除現金等價物以外的權益性投資和債權性投資所支付的現金以及支付的傭金、手續費等附加費用。

　　(7)“取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額”項目

　　反映企業購買子公司及其他營業單位購買出價中以現金支付的部分，減去子公司或其他營業單位持有的現金和現金等價物后的凈額。

　　(8)“收到其他與投資活動有關的現金”、“支付其他與投資活動有關的現金”項目

　　【補充例題?單選題】

　　某企業出售1臺不需用設備，收到價款300000元已存入銀行，該設備原價400000元，已提折舊150000元。以現金支付該項設備的清理費用2000元和運輸費用800元。該項業務使企業投資活動產生的現金流量凈額增加(　)元。

　　A.300000

　　B.297200

　　C.720000

　　D.47200

　　【正確答案】B

　　【答案解析】現金流量凈額增加=300000-2000-800=297200元

收回投資收到的現金	出售股票、債券收到的現金（股票包括收回的投資成本和取得的收益；債券只包括收回債券的本金，不包括收回的利息）	不包括收回債務工具實現的投資收益（債券利息）、處置子公司收到的現金凈額。
取得投資收益收到的現金	現金股利、利潤和現金利息
處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額	出售、報廢固定資產、無形資產等所取得的現金（包括因資產毀損而收到的保險賠償收人），減去為處置這些資產而支付的有關費用后的凈額（或者成本+收益（-損失））	現金凈額為負數的除外。
處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額	處置子公司及其他營業單位所取得的現金減去相關處置費用后的凈額。
購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金	購買、建造固定資產、取得無形資產等所支付的現金及增值稅款、支付的應由在建工程和無形資產負擔的職工薪酬現金支出	不包括為購建固定資產而發生的借款利息資本化部分、融資租入固定資產所支付的租賃費，分期付款購建中除第一期外其他各期支付的款項
投資支付的現金	進行各種投資所支付的現金	不包括已宣告未發放的現金股利和利息
取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額	購買子公司及其他營業單位購買出價中以現金支付的凈額。