第二節(jié)　資產(chǎn)負(fù)債表

　　一、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)

　　資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。

　　二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制

　　1.直接根據(jù)總賬科目的余額填列

　　2.根據(jù)相應(yīng)總賬科目及明細科目期末余額計算填列

　　(1)“貨幣資金”項目

　　根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計數(shù)填列;

　　(2)“其他應(yīng)收款”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”、“工程物資”、“商譽”等項目根據(jù)相應(yīng)總賬科目期末余額，減去跌價(減值)準(zhǔn)備科目期末余額后的金額填列。

　　(3)“存貨”項目

　　根據(jù)“在途物資”、“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“自制半成品”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計，減去“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。

　　【補充例題?單選題】

　　下列賬戶的期末余額，不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目內(nèi)填列的是( )

　　A.發(fā)出商品

　　B.對外出租的包裝物

　　C.委托代銷商品

　　D.工程物資

　　【正確答案】D

　　【答案解析】工程物資一般專門用于在建工程，不符合存貨的定義，所以不應(yīng)在存貨項目反映。

　　(4)“固定資產(chǎn)”項目

　　根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。

　　(5)“投資性房地產(chǎn)”項目

　　根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額，減去“投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷)”、“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。

　　(6)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”項目

　　分別根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”明細科目借方余額之和、貸方余額之和填列，其中，“應(yīng)收賬款”項目還應(yīng)扣除相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。

　　(7)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”項目

　　分別根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”明細科目貸方余額之和、借方余額之和填列。

　　【補充例題】

　　某企業(yè)2008年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目所屬明細科目借貸方余額如表所示。

　　單位：元

　　該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項目的金額為：

　　①“應(yīng)收賬款”項目金額為：1 600 000+600 000=2 200 000(元)

　　②“預(yù)付款項”項目金額為：800 000+400 000=1 200 000(元)

　　③“應(yīng)付賬款”項目金額為：60 000+1 800 000=1 860 000(元)

　　④“預(yù)收款項”項目金額為：1 400 000+100 000=1 500 000(元)

　　【補充例題?單選題】(2007年)

　　某企業(yè)20×7年12月31日，“應(yīng)收賬款”明細科目的借方余額為60 000元，貸方余額為30 000元;“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額為8 000元;“預(yù)收賬款”明細科目的借方余額為20 000元，貸方余額為40 000元，假設(shè)“其他應(yīng)收款”余額為0，則年末資產(chǎn)負(fù)債表上，“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)列示的金額為( )

　　A.22 000元

　　B.42 000元

　　C.72 000元

　　D.80 000元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】在資產(chǎn)負(fù)債表，“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”項目應(yīng)分別以“應(yīng)收賬款”、預(yù)收賬款”明細科目借方余額之和、貸方余額之和填列。其中，“應(yīng)收賬款”項目還應(yīng)扣除相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。

　　【補充例題?綜合分析題】(2008)

　　資料：

　　甲企業(yè)屬裝備制造企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.2007年發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

　　1.2月5日，在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料160 000元;原購入批材料時，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為25 500元。

　　2.2月18日，銷售一批產(chǎn)品給某小規(guī)模納稅企業(yè)，價稅合計為1 170 000元，款項已存入銀行。

　　3.5月6日，一項固定資產(chǎn)報廢，該固定資產(chǎn)于2005年5月16日取得，賬面原值為60 000元，預(yù)計凈殘值為3 000元，預(yù)計使用年限為5年.該項固定資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計提折舊。

　　4.5月16日，自行研究開發(fā)某項專利技術(shù)發(fā)生支出40 000元。

　　5.12月31日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款――A公司”明細賬戶借方期末余額為6 000元.“應(yīng)收賬款――B公司”明細賬戶貸方期末余額為1 000元,“預(yù)收賬款――C公司”明細賬戶貸方期末余額為10 000元，“預(yù)收賬款――D公司”明細賬戶借方期末余額為3 000元，“壞賬準(zhǔn)備一應(yīng)收賬款”明細賬戶貸方期末余額為1 500元。

　　要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案

　　1.2007年12月31日，資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目的金額為( )

　　A.3500元

　　B.5000元

　　C.7500元

　　D.9000元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】6000+3000-1500=7500

　　(8)“持有至到期投資”、“長期應(yīng)收款”項目

　　根據(jù)相應(yīng)總賬科目期末余額，減去減值準(zhǔn)備余額和一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)余額后的金額填列，其中，“長期應(yīng)收款”項目還應(yīng)減去“未實現(xiàn)融資收益”科目期末余額。

　　(9)一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)

　　在流動資產(chǎn)類下，單設(shè)項目反映。

　　(10)“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”項目

　　根據(jù)相應(yīng)總賬科目期末余額，減去一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債余額后的金額填列，其中，“長期應(yīng)付款”項目還應(yīng)減去“未確認(rèn)融資費用”科目期末余額。

　　(11)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債

　　在流動負(fù)債類下，單設(shè)項目反映。

　　(12)“未分配利潤”項目

　　根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”科目的期末余額計算填列，如為未彌補虧損，應(yīng)以“-”號列示。

　　【補充例題?單選題】

　　某企業(yè)“長期應(yīng)收款”總賬科目借方余額為100萬元，其明細賬顯示一年內(nèi)到期的應(yīng)收款為30萬元;“未實現(xiàn)融資收益”總賬科目貸方余額為20萬元。如果不考慮其他因素的影響，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“長期應(yīng)收款”項目應(yīng)填列的金額為(　)萬元。

　　A.100　　　　　B.80

　　C.70　　　　　 D.50

　　【正確答案】D

　　【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表中“長期應(yīng)收款”項目應(yīng)填列的金額=100-30-20=50(萬元)。

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