一、運用分析方法檢查貨幣資金總體合理性

　　審計人員對不同期間的現金與銀行存款余額進行趨勢分析，檢查所有的運營報告和內部審計報告，以此為基礎了解現金與銀行存款可能發生的潛在變化和風險。

　　二、庫存現金的監盤

　　三、現金與銀行存款收付業務的審查

　　(一)現金收付業務的審查

　　1.抽查現金日記賬記錄――抽查至少1至2個月的現金日記賬記錄

　　(1)驗算加總額。

　　(2)審閱現金日記賬摘要欄，看其現金收付業務是否合法，有無超出規定的結算范圍。

　　(3)審閱現金日記賬金額欄，看其現金收付金額是否過大，是否超過了國家規定的限額。

　　(4)審閱對應科目欄，檢查各項現金收付業務的賬務處理是否正確，會計科目的使用是否正確。

　　(5)審閱庫存現金每日余額，看其是否超過了規定的限額，對于超出部分，是否及時解繳銀行。

　　(6)審查有無坐支現象。

　　(7)審查現金日記賬的序時登記，審計人員應審查現金日記賬是否按日期序時登記，揭示前后日期顛倒、故意調劑，以掩飾錯弊的情況。

　　2.原始憑證的審查――現金收付業務的合法性以及憑證本身有無被涂改或偽造

　　3.現金收支截止期的審查――審查決算日前后一段時間內現金收支原始憑證

　　4.現金溢缺的審查

　　(二)銀行存款的審查

　　1.審核銀行存款日記賬記錄

　　(1)核對銀行存款日記賬與總賬余額是否相符，如果不符，應查明原因。

　　(2)依次驗算其加總額的正確性。

　　(3)抽查銀行存款重要業務，驗證其合法性。

　　(4)抽查與銀行存款有關的往來賬戶。

　　2.分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例――分析方法

　　目的：判斷被審計單位存在拆借、拆出資金的可能性以及拆出資金的安全性

　　3.檢查銀行存款賬面余額和銀行存款余額調節表――存在認定

　　(1)對象：重點抽查收支業務較為頻繁的銀行賬戶，選擇其12月和l月至11月中的任何一至兩個月的銀行存款余額調節表進行檢查。

　　(2)方法：可采取編制銀行存款余額調節表或復核被審計單位自行編制的余額調節表的方法。如果企業的貨幣資金內部控制可以信賴，審計人員可采取復核企業自編的銀行存款調節表的方法。

　　A復核企業自編的銀行存款余額調節表的步驟與要點。取得被審計單位保存的銀行對賬單的副本，確定其數字的正確性。將調節表上賬面余額與銀行存款日記賬余額加以核對，確定是否一致。

　　B自行獨立編制銀行存款余額調節表的步驟與要點。

　　①要求會計人員將銀行存款收付憑證全部登記入賬，并結出余額。

　　②向所有在審計年度內存過款的銀行或非銀行金融機構函證期末銀行存款余額，索取銀行對賬單。將銀行對賬單與銀行存款日記賬和總分類賬上的余額加以核對。

　　③調節未達賬項并審閱企業編制的銀行存款余額調節表。對于對賬單與銀行存款賬余額不一致的情況，不僅要調節未達賬項，而且要注意，有無賬務處理上的差錯。

　　▲注意：即使在余額一致的情況下，也應注意有無一收一付金額相等而一方遺漏入賬的情況。

　　④審計人員應重點檢查銀行已收、企業未收和銀行已付、企業未付的未達賬項。出納員可能將這樣的一收一付業務不登記入銀行存款日記賬，而貪污公款或出借賬戶。

　　四、檢查、函證銀行存款余額

　　1.目的：銀行存款余額是否真實、合法和完整，銀行借款或其他負債是否完整。

　　2.對象：在本年存過款的所有銀行發函，其中包括存款賬戶已結清的銀行(因為有可能存款賬戶已結清，但仍有銀行借款或其他負債存在)

　　▲注意：對于審計人員已直接從某一銀行獲得了銀行對賬單和所有已付支票的，仍應向這一銀行進行函證。

　　3.詢證函包括的信息：第一部分搜集銀行賬戶信息，第二部分搜集貸款信息，如到期日、利率、開始支付利息的日期、貸款擔保等。

　　4.檢查一年以上的定期存款或限定用途存款。一年以上的定期或限定用途的銀行存款，不屬于流動資產，應列入其他資產項下。

　　五、核實貨幣資金收支的截止期

　　財務報表上所列示的銀行存款余額，應包括當年最后一天下午所收到或付出的銀行存款，而不應包括其后所發生的。

　　1.審閱支票(包括匯票等各種單據)收入與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票其收入記錄日期;

　　2.查閱期后銀行對賬單第一周的銀行存款收入，核實銀行存款日記賬，揭露將期后收入提前入賬的錯誤;

　　3.查驗被審計單位決算日簽發的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支票是否均已寄出并入賬，揭露支票已發出而在決算日后才入賬、人為控制截止期的不正當行為。

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