一、職責分工

　　人力資源管理、工資結算、工資領取、工資發放等職能分別由不同的部門完成

　　1.人力資源管理、工資領取、統計和財會部門相互獨立，防止虛列支出和連貫性錯誤

　　2.人員調配單的編制與審批相互獨立，防止虛增人數和工資級別

　　3.考勤記錄與審批相互獨立，防止多計和錯計出勤天數

　　4.工資單的編制與審核相互獨立，防治多計和錯計應發工資

　　5.工資結算匯總表的編制與審核相互獨立，防止多計和錯計總人數和應發工資

　　6.產量及工時記錄與審核相互獨立，防止多計、少計產量和工時

　　7.生產統計報表編制與審核相互獨立，防止虛報、錯報產品產量

　　8.工資費用分配表編制與審核相互獨立，防止工資分配發生錯誤

　　9.工資保管與記錄相互獨立，防止篡改記錄，冒領工資。

　　二、信息傳遞程序控制

　　(一)授權程序。

　　涉及工資業務，包括編制用工計劃、人員調配、考勤及工時統計、工資結算和分配、簽發支票提取現金等業務，都必須經企業授權或經主管人員審查批準后方可進行下一步處理。

　　(二)文件和記錄的使用。

　　(三)審核制度。

　　工資業務經授權后實施，還要經有關主管審核簽章以及內部審計人員或稽核人員進行審查。人員調配單、考勤記錄、工資結算匯總表、記賬憑證等，需經專人審核，保證業務處理的真實和正確。內部審計人員定期測試和評價薪酬業務內部控制，將設置和執行中存在的缺陷及時向管理當局反饋信息。

　　三、實物控制

　　1.限制非授權人員接近待領工資，并設置保管設施，防止現金被盜;

　　2.限制非授權人員接近薪酬業務會計資料，防止這些資料被篡改、偽造和銷毀。

　　【例題1-單】(2008)薪酬業務循環信息傳遞程序控制中，使用文件和記錄的關鍵是( )

　　A.設計一式多聯、預先連續編號的原始憑證

　　B.限制非授權人員接近薪酬業務會計資料

　　C.所有薪酬業務須經授權批準

　　D.所有薪酬業務須經稽核人員審查

　　【答案】A

　　【例題2-單】限制非授權人員接近待領工資和工薪業務會計資料屬于工薪業務循環內部控制的( )

　　A.職責分工控制

　　B.信息傳遞程序控制

　　C.實物控制

　　D.賬務處理控制

　　【答案】C