2012年審計專業相關知識輔導：三部分六章重點(5)
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二、應付債券利息調整和實際利息費用的確認
利息調整應在債券存續期間內采用實際利率法進行攤銷。
1.資產負債表日，對于一次還本付息的債券
應于資產負債表日按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，借記“在建工程”、“制造費用”、“財務費用”等科目，按票面利率計算確定的應付未付利息，貸記“應付債券――應計利息”科目，按其差額，借記或貸記“應付債券――利息調整”科目。
借：在建工程(攤余成本和實際利率計算)
制造費用
財務費用
研發支出
貸：應付債券――應計利息(票面利率計算)
應付債券――利息調整(借或貸)
2.資產負債表日，對于分期付息、一次還本的債券
企業應按應付債券的攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，借記“在建工程”、“制造費用”、“財務費用”等科目，按票面利率計算確定的應付未付利息，貸記“應付利息”科目，按其差額，借記或貸記“應付債券――利息調整”科目。
借：在建工程(攤余成本和實際利率計算)
制造費用
財務費用
研發支出
貸：應付利息(票面利率計算)
應付債券――利息調整(借或貸)
【補充例題?單選題】(2009)
企業以折價方式發行債券時，每期實際負擔的利息費用是( )
A.按票面利率計算的應計利息減去應攤銷的折價
B.按票面利率計算的應計利息加上應攤銷的折價
C.按實際利率計算的應計利息減去應攤銷的折價
D.按實際利率計算的應計利息加上應攤銷的折價
【正確答案】B
三、應付債券的還本付息
借：應付債券――面值
應付債券――應計利息
貸：銀行存款
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