《審計理論與實務》考點解析：采購與付款循環審計(1)
更新時間：2012-06-28 09:42:53
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考點一 業務循環的環節及相關文件(熟悉)
步驟：請購(請購單：發生)――>報批――>訂貨(訂購單：完整性)――>驗收(驗收單：存在或發生、完整性)――>儲存(存在)――>編制付款憑單(付款憑單：發生、存在、完整性、權利和義務、計價和分攤)――>記賬――>付款
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業務 |
部門 |
要點 |
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處理請購單 |
倉庫或其他部門 |
請購單不需要連續編號；
證明發生、存在認定；
請購單需要授權審批 |
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編制訂購單 |
采購部門 |
訂購單應預先連續編號；
獨立于請購、采購部門之外的其他部門檢查訂購單的合理性 |
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驗收商品和勞務 |
驗收部門 |
驗收單應預先連續編號 |
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編制付款憑單 |
應付憑單部門 |
預先順序編號的付款憑單；
附上支持性憑證：賣方發票、驗收單、訂購單 |
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確認債務 |
會計部門 |
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處理和記錄價款的支付 |
會計部門 |
付款憑單須經審核；
支票一經簽署在付款憑單和支持性憑證上加蓋印鑒注銷；
出納員簽發支票并登記銀行存款日記賬，會計人員登記應付款項明細賬。 |
考點二 業務循環中的內部控制(掌握)
一、職責分工
1.提出采購申請與批準采購申請相互獨立，以便加強對采購的控制;
2.批準請購與采購部門相互獨立，以防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業整體利益產生損害;
3.采購審批、合同簽訂、合同審核相互獨立，防止虛列支出;
4.驗收部門與財會部門相互獨立，保證按真實收到的商品數額登記入賬;
5.應付款項記賬員不能接觸現金、有價證券和其他資產，以保證應付款項記錄的真實性、正確性;
6.內部檢查與相關的執行和記錄工作相互獨立，以保證內部檢查的獨立性和有效性。
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