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2012年土地估價相關知識：土地相關稅收

更新時間：2012-06-20 17:59:50 來源：|0 瀏覽0收藏0

第一部分 土地相關稅收

　　稅收基本理論

　　稅收概念與特征

　　稅收是國家為實現政治、經濟和社會目標，按預定的標準強制性的進行從個人和企業向國家財政的資源轉移

　　稅收基本特征：強制性、無償性(關鍵)、固定性

　　稅收分類：

　　按稅負能否轉嫁分：直接稅(所得稅、財產稅)、間接稅(流轉稅)

　　按課稅對象性質分：流轉稅(增值稅、營業稅、消費稅)、所得稅、行為稅(印花)、財產稅

　　按收入的歸屬分：中央稅(消費稅)、地方稅，中央與地方共享稅(增值稅)

　　與價格的關系分：價內稅、價外稅――通常用于征收流轉稅

　　稅收計量標準:：從價稅、從量稅

　　預算科目和統計口徑分類：定率稅、配賦稅

　　稅制

　　從法的角度看，稅制是一國稅收法律、法規、規章的總稱;從結構分析，稅制是一國各種稅收及其要素的構成體系

　　我國稅制三大階段：經濟體制改革前的稅收制度、兩步利改稅時期的稅收制度、1994年經濟體制改革后形成的分稅制度體系

　　稅制的構成要素：征稅對象、納稅人、稅率、附加，加成和減免、違法處理等

稅目 征稅范圍 納稅人 稅基
城鎮土地使用稅 市、縣、鎮、工礦區 擁有土地使用權的單位、個人（實際代管人或使用人） 實際占有面積 四級定額稅率
耕地占用稅 占用耕地或從事非農建設時 單位或個人 實際占有面積 四級定額稅率
土地增值稅 轉讓國有土地使用權（包建筑）并取得增值 單位或個人 土地增值額 四級超率累進稅率
房產稅 縣、鎮、工礦區房屋價值或房屋租金 擁有房屋的單位或個人 原值扣10―30% 比例
稅率 		12%
租金收入 1.2%
房地產稅 市、縣、鎮、工礦區中外合資、合作企業，外商、外國企業的房屋 房地產所有人或使用人
營業稅 國內勞務、轉讓無形資產、不動產 單位或個人 勞務營業額、轉讓額、銷售額 比例稅率3、5、5--20
城市維護建設稅 繳納增值稅、營業稅、消費稅 單位或個人 實際三稅稅額 差別稅率
1、5、7%
教育附加稅 繳納增值稅、營業稅、消費稅 單位或個人 實際三稅稅額
企業所得稅 境內企業 企業 應納稅所得額 25、20
契稅 買賣、典當、贈與、交換 承受人 成交價格、市場價格 1-3%比例稅率
印花稅 書立和領受憑證行為，簽訂合同 單位或個人 合同所載金額
不記載金額的按件數 		比例或定額稅
1、5、3、0.5、0.3‰
稅目 征稅范圍 納稅人 稅基
城鎮土地使用稅 市、縣、鎮、工礦區 擁有土地使用權的單位、個人（實際代管人或使用人） 實際占有面積 四級定額稅率
耕地占用稅 占用耕地或從事非農建設時 單位或個人 實際占有面積 四級定額稅率
土地增值稅 轉讓國有土地使用權（包建筑）并取得增值 單位或個人 土地增值額 四級超率累進稅率
房產稅 縣、鎮、工礦區房屋價值或房屋租金 擁有房屋的單位或個人 原值扣10―30% 比例
稅率 		12%
租金收入 1.2%
房地產稅 市、縣、鎮、工礦區中外合資、合作企業，外商、外國企業的房屋 房地產所有人或使用人
營業稅 國內勞務、轉讓無形資產、不動產 單位或個人 勞務營業額、轉讓額、銷售額 比例稅率3、5、5--20
城市維護建設稅 繳納增值稅、營業稅、消費稅 單位或個人 實際三稅稅額 差別稅率
1、5、7%
教育附加稅 繳納增值稅、營業稅、消費稅 單位或個人 實際三稅稅額
企業所得稅 境內企業 企業 應納稅所得額 25、20
契稅 買賣、典當、贈與、交換 承受人 成交價格、市場價格 1-3%比例稅率
印花稅 書立和領受憑證行為，簽訂合同 單位或個人 合同所載金額
不記載金額的按件數 		比例或定額稅
1、5、3、0.5、0.3‰

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