2012年土地估價相關(guān)知識：土地相關(guān)稅收

更新時間：2012-06-20 17:59:50 來源：|0

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第一部分土地相關(guān)稅收

　　稅收基本理論

　　稅收概念與特征

　　稅收是國家為實現(xiàn)政治、經(jīng)濟和社會目標(biāo)，按預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)強制性的進行從個人和企業(yè)向國家財政的資源轉(zhuǎn)移

　　稅收基本特征：強制性、無償性(關(guān)鍵)、固定性

　　稅收分類：

　　按稅負能否轉(zhuǎn)嫁分：直接稅(所得稅、財產(chǎn)稅)、間接稅(流轉(zhuǎn)稅)

　　按課稅對象性質(zhì)分：流轉(zhuǎn)稅(增值稅、營業(yè)稅、消費稅)、所得稅、行為稅(印花)、財產(chǎn)稅

　　按收入的歸屬分：中央稅(消費稅)、地方稅，中央與地方共享稅(增值稅)

　　與價格的關(guān)系分：價內(nèi)稅、價外稅――通常用于征收流轉(zhuǎn)稅

　　稅收計量標(biāo)準(zhǔn):：從價稅、從量稅

　　預(yù)算科目和統(tǒng)計口徑分類：定率稅、配賦稅

　　稅制

　　從法的角度看，稅制是一國稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的總稱;從結(jié)構(gòu)分析，稅制是一國各種稅收及其要素的構(gòu)成體系

　　我國稅制三大階段：經(jīng)濟體制改革前的稅收制度、兩步利改稅時期的稅收制度、1994年經(jīng)濟體制改革后形成的分稅制度體系

　　稅制的構(gòu)成要素：征稅對象、納稅人、稅率、附加，加成和減免、違法處理等

稅目	征稅范圍	納稅人	稅基
城鎮(zhèn)土地使用稅	市、縣、鎮(zhèn)、工礦區(qū)	擁有土地使用權(quán)的單位、個人（實際代管人或使用人）	實際占有面積	四級定額稅率
耕地占用稅	占用耕地或從事非農(nóng)建設(shè)時	單位或個人	實際占有面積	四級定額稅率
土地增值稅	轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)（包建筑）并取得增值	單位或個人	土地增值額	四級超率累進稅率
房產(chǎn)稅	縣、鎮(zhèn)、工礦區(qū)房屋價值或房屋租金	擁有房屋的單位或個人	原值扣10―30%	比例稅率	12%
房產(chǎn)稅	縣、鎮(zhèn)、工礦區(qū)房屋價值或房屋租金	擁有房屋的單位或個人	租金收入	比例稅率	1.2%
房地產(chǎn)稅	市、縣、鎮(zhèn)、工礦區(qū)中外合資、合作企業(yè)，外商、外國企業(yè)的房屋	房地產(chǎn)所有人或使用人
營業(yè)稅	國內(nèi)勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)	單位或個人	勞務(wù)營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額	比例稅率3、5、5--20
城市維護建設(shè)稅	繳納增值稅、營業(yè)稅、消費稅	單位或個人	實際三稅稅額	差別稅率 1、5、7%
教育附加稅	繳納增值稅、營業(yè)稅、消費稅	單位或個人	實際三稅稅額
企業(yè)所得稅	境內(nèi)企業(yè)	企業(yè)	應(yīng)納稅所得額	25、20
契稅	買賣、典當(dāng)、贈與、交換	承受人	成交價格、市場價格	1-3%比例稅率
印花稅	書立和領(lǐng)受憑證行為，簽訂合同	單位或個人	合同所載金額不記載金額的按件數(shù)	比例或定額稅 1、5、3、0.5、0.3‰

稅目	征稅范圍	納稅人	稅基
城鎮(zhèn)土地使用稅	市、縣、鎮(zhèn)、工礦區(qū)	擁有土地使用權(quán)的單位、個人（實際代管人或使用人）	實際占有面積	四級定額稅率
耕地占用稅	占用耕地或從事非農(nóng)建設(shè)時	單位或個人	實際占有面積	四級定額稅率
土地增值稅	轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)（包建筑）并取得增值	單位或個人	土地增值額	四級超率累進稅率
房產(chǎn)稅	縣、鎮(zhèn)、工礦區(qū)房屋價值或房屋租金	擁有房屋的單位或個人	原值扣10―30%	比例稅率	12%
房產(chǎn)稅	縣、鎮(zhèn)、工礦區(qū)房屋價值或房屋租金	擁有房屋的單位或個人	租金收入	比例稅率	1.2%
房地產(chǎn)稅	市、縣、鎮(zhèn)、工礦區(qū)中外合資、合作企業(yè)，外商、外國企業(yè)的房屋	房地產(chǎn)所有人或使用人
營業(yè)稅	國內(nèi)勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)	單位或個人	勞務(wù)營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額	比例稅率3、5、5--20
城市維護建設(shè)稅	繳納增值稅、營業(yè)稅、消費稅	單位或個人	實際三稅稅額	差別稅率 1、5、7%
教育附加稅	繳納增值稅、營業(yè)稅、消費稅	單位或個人	實際三稅稅額
企業(yè)所得稅	境內(nèi)企業(yè)	企業(yè)	應(yīng)納稅所得額	25、20
契稅	買賣、典當(dāng)、贈與、交換	承受人	成交價格、市場價格	1-3%比例稅率
印花稅	書立和領(lǐng)受憑證行為，簽訂合同	單位或個人	合同所載金額不記載金額的按件數(shù)	比例或定額稅 1、5、3、0.5、0.3‰