★ 考點五　審計檔案管理(掌握)

　　一、審計機關的審計檔案及其審計檔案工作

　　1.定義：審計檔案是指審計機關在項目審計或者專項審計調查活動中直接形成的、具有保存價值的以紙質、磁質、光盤和其他介質形式存在的歷史記錄。審計檔案是國家檔案的重要組成部分。

　　2.職責：審計檔案工作是指審計機關建立審計檔案并進行收集、整理、保管、利用、編研、統計、鑒定和移交的活動。

　　審計署主管全國的審計檔案工作，同時接受國家檔案行政管理部門的監督和指導;地方各級審計機關的審計檔案工作，接受上一級審計機關和同級檔案行政管理部門的監督和指導。

　　審計機關應當設立檔案管理機構或者配備專職(兼職)檔案工作人員負責本單位的審計檔案工作。

　　二、審計檔案的建立及保管

　　1.職責：審計檔案的建立實行審計組組長負責制。立卷責任人應當及時收集審計項目的文件材料，并在審計終結后及時立卷歸檔。

　　審計文件材料按審計項目立卷，一個項目可立一個卷或若干卷，不得將幾個審計項目合并立為一個卷。跨年度的審計項目，在項目審計終結的年度立卷。

　　2.應歸入項目審計檔案的文件材料：

　　(1)立項性文件材料，如審計通知書，審計實施方案;

　　(2)證明性文件材料，如審計證據(含承諾書)，審計工作底稿;

　　(3)結論性文件材料，如審計報告、審定審計報告的會議紀要、審計報告征求意見書、復核意見書、審計決定書、審計移送處理書、審計處罰決定書、審計聽證告知書、審計文書送達回證;

　　(4)其他審計備查文件資料。

　　審計案卷內文件材料按結論性文件材料、證明性文件材料、立項性文件材料、其他備查文件材料四個單元進行排列。

　　3.規則：

　　(1)復議資料單獨歸檔。

　　(2)審計項目案卷的歸檔，應當以審計項目案卷為單位進行交接，歸檔時間不得遲于該審計項目結束后的次年4月底。

　　(3)審計檔案的借閱僅限定在審計機關內部，審計機關以外的單位不得查閱。有特殊情況需查閱審計檔案或者要求出具審計檔案證明的，須經該審計機關主管領導批準。

　　(4)審計機關應及時對本機關和本地區的審計檔案收進、移出、保管、利用情況進行統計與分析，并按規定向上一級審計機關和同級檔案行政部門報送審計檔案工作基本情況統計表。

　　【例題6-多】(2008)下列各項中，應歸入項目審計檔案的有( )

　　A.審計通知書

　　B.審計實施方案

　　C.審計工作底稿

　　D.審計人員個人信息

　　E.審計報告

　　【答案】ABCE

　　★ 考點六　審計管理的基礎工作(熟悉)

　　一、三個基本要素：管理主體、管理客體和管理依據。

　　二、審計管理的基礎工作的內容：

　　1.審計人員的管理

　　2.審計方法的開發和管理

　　3.審計手段的開發與管理

　　4.審計信息管理

　　5.審計統計管理

　　6.審計法制管理

　　2012年審計師網絡輔導招生簡章   　　2011年全國審計師考驗交流中心