1. 控制環(huán)境$lesson$

　　控制環(huán)境是指對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱。

　　主要包括：管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格;組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置;董事會及其所屬審計委員會;授予權(quán)力和責(zé)任的方式;員工素質(zhì);人事政策，外部影響。

　　2. 風(fēng)險評估

　　風(fēng)險評估是指企業(yè)各級管理層對企業(yè)內(nèi)部和外部風(fēng)險的確認。包括風(fēng)險識別和風(fēng)險分析。

　　3. 控制活動

　　控制活動是指企業(yè)管理部門為了保證既定目標(biāo)得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序。

　　(1)業(yè)務(wù)授權(quán)控制。目的在于保證每一筆業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過授權(quán)才能發(fā)生。授權(quán)可以是一般授權(quán)，也可以是特別授權(quán)

　　(2)職責(zé)分工控制。

　　目的在于預(yù)防和及時發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員在履行其職責(zé)時所發(fā)生的錯誤或舞弊行為。它要求互不相容的職責(zé)不應(yīng)由一個人兼任，以減少發(fā)生錯弊的可能性。

　　主要的職責(zé)分工包括：

　　業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工;

　　業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄相分工;

　　各種會計責(zé)任之間相分工;資產(chǎn)的保管與會計相分工;

　　資產(chǎn)的保管與賬實核對相分工;

　　計算機信息系統(tǒng)部門內(nèi)部，以及CIS部門與使用部門之間的職責(zé)分工。

　　(3)憑證與記錄控制。

　　憑證是證明業(yè)務(wù)發(fā)生的證據(jù)，也是執(zhí)行業(yè)務(wù)和記錄業(yè)務(wù)的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)設(shè)計和使用適當(dāng)?shù)膽{證和記錄，以確保所有的資產(chǎn)均能得到恰當(dāng)?shù)目刂?，以及所有的?jīng)濟業(yè)務(wù)均能得以全面、完整和準(zhǔn)確的記錄。憑證與記錄控制一般要求建立嚴格的憑證制度，建立嚴格的簿記制度，建立嚴格的定期核對、復(fù)核與盤點制度。

　　(4)實物控制。是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧韵拗茻o關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄--從而保護資產(chǎn)和記錄的安全。它包括實物的防護措施和人員的防護措施。

　　(5)獨立檢查。

　　是指對已記錄的經(jīng)濟交易和事項由獨立于具體經(jīng)辦人之外的人員進行核對或驗證。以及對與該項業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制程序的履行情況進行檢查。它可以有效地保證企業(yè)的內(nèi)部控制在較長時間里處于良好狀態(tài)。

　　4. 信息與溝通

　　為了能夠準(zhǔn)確、及時并最大限度地獲取和運用來自企業(yè)內(nèi)、外部的各方面的信息，并在企業(yè)內(nèi)部有效傳遞，企業(yè)必須建立一個良好的信息溝通系統(tǒng)。信息溝通系統(tǒng)應(yīng)包括會計系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導(dǎo)機制等內(nèi)容。

　　5. 監(jiān)督

　　是指由被審計單位內(nèi)部特定人員對一定時期內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況進行評估和檢查的活動：它包括適當(dāng)及時地評估內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。監(jiān)督可通過持續(xù)監(jiān)督、個別評估或兩者相結(jié)合來進行。對許多企業(yè)來說，內(nèi)部審計部門在有效監(jiān)督方面的作用是非常關(guān)鍵的。

　　【2005年試題】

　　控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一其內(nèi)容包括：

　　A.管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格

　　B.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置

　　C.員工的素質(zhì)

　　D.人事政策

　　E.審計風(fēng)險的評估

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　【2007年試題】

　　下列各項中，屬于控制環(huán)境要素的有：

　　A. 管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格

　　B. 人事政策和員工素質(zhì)

　　C. 不相容職責(zé)的分離

　　D. 對財產(chǎn)實物的防護措施

　　E. 組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置

　　【答案】ABE

　　【2003年試題】

　　下列各項中，屬于內(nèi)部控制五要素中控制活動要素的內(nèi)容有：

　　A.員工素質(zhì)控制

　　B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　C.職責(zé)分工控制

　　D.憑證與記錄控制

　　E.獨立稽核

　　【答案】BCDE

　　【解析】內(nèi)部控制五要素中控制活動要素的內(nèi)容不包括員工素質(zhì)控制。

　　【2006年試題】

　　下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是：

　　A .人事政策 B .組織結(jié)構(gòu)設(shè)置

　　C .風(fēng)險評估 D .憑證與記錄控制

　　【答案】D

　　【解析】控制活動包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實物控制、獨立檢查。

　　【2003年試題】

　　被審計單位為了保證既定目標(biāo)得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序。屬于內(nèi)部控制要素中的：

　　A.控制環(huán)境 B.風(fēng)險評估

　　c.控制活動 D.信息與溝通

　　【答案】C

　　【解析】控制活動是指企業(yè)管理部門為了保證既定目標(biāo)得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序。