2013年《審計專業相關知識》復習：應交增值稅（小規模納稅人）
更新時間：2012-12-24 13:41:19
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摘要 2013年審計師考試《審計專業相關知識》之企業財務會計第五章第四節復習：應交增值稅（小規模納稅人）
二、應交增值稅(小規模納稅人)
1.征收率：3%
2.科目設置：只設置“應交稅費――應交增值稅”科目。
3.購進貨物時進項稅額不能抵扣，進項稅額入成本?
借：原材料(含稅價)
貸：銀行存款?
4.銷售貨物時按不含稅價格計算應交增值稅，不含稅價格=含稅銷售額/1+征收率
5.只能開普通發票，不能開增值稅專用發票
【教材例5-5】某企業為小規模納稅人，某月根據發生的購銷業務，編制會計分錄如下：
(1)購進原材料一批，價款10 000元，增值稅1 700元，共計11 700元，款項用銀行存款支付。
『正確答案』
借：原材料 11 700
貸：銀行存款 11 700
(2)銷售產品一批，全部價款為31 800元，款項收到，存入銀行。
『正確答案』
不含稅銷售額=31 800/(1+3%)=30 873. 79(元)
應征稅額=30 873. 79×3%=926.21(元)
借：銀行存款 31 800
貸：主營業務收入 30 873. 79
應交稅費――應交增值稅 926. 21
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