第二節　審計質量控制標準

　　一、審計質量控制的含義和作用

　　(一)審計質量的含義

　　審計質量是指審計組織從事各項工作的優劣程度，包括審計工作質量和審計項目質量。審計工作質量是廣義的審計質量，指所有審計工作的總體質量。審計項目質量是狹義的審計質量。

　　(二)審計質量控制的含義(理解)

　　審計質量控制就是由審計組織和審計人員依據審計質量控制標準，對各項審計工作，或具體審計項目全過程的質量進行自我約束的一項活動。

　　直接目的：是確保審計行為遵循審計準則，并且表達恰當的審計意見。

　　主體：只能是專門的審計組織和人員。

　　客體：是審計組織和人員進行審計質量控制的對象，既包括審計的全過程，從計劃到實施，到最終表達意見，簽發審計報告的全部工作，也包括審計組織內部的各項管理，如審計工作底稿的歸檔管理，審計人員聘用、培訓、晉升管理等。

　　審計質量控制的依據是審計工作的質量標準，是由審計質量控制組織根據職業自身具體情況，適應自身自律需要而建立的一種標準。

　　(三)審計質量控制制度的要素

　　國家審計準則要求，審計機關應當針對下列要素建立審計質量控制制度：審計質量責任;審計職業道德;審計人力資源;審計業務執行;審計質量監控。

　　會計師事務所的質量控制制度(了解)

　　二、審計質量控制措施

　　1.對人員素質的控制

　　2.對審計作業過程的控制

　　3.審計機關的分級質量控制

　　(需要會判斷屬于什么控制)

　　1.對人員素質的控制

　　如：保持獨立性、審計組織配備的審計人員必須經過嚴格的專業培訓、審計組織應設立咨詢部門。

　　2.對審計作業過程的控制

　　如：在委派審計人員時，應指定那些具有專門技能、有相當業務水平的人員，并考慮到審計的范圍和復雜性、審計人員的資格和專業素質、有無須回避的人際關系、審計人員的定期輪換等。審計之前必須做好充分的計劃。在開始審計工作之后，層層審核，助理審計人員底稿應由項目主審人員復核;某一審計項目的全部工作底稿應由負責該項目的主管審計人員復核。工作底稿層層復核的最終目的是要保證整個審計組織的審計工作質量。

　　3.審計機關的分級質量控制

　　按照國家審計準則的規定，審計機關實行審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機關業務部門、審理機構、總審計師和審計機關負責人對審計業務的分級質量控制。(注意不同級的工作內容)

　　(1)審計組成員的工作職責包括：(做好具體工作。干活)

　　遵守國家審計準則，保持審計獨立性;按照分工完成審計任務，獲取審計證據;如實記錄實施的審計工作并報告工作結果;完成分配的其他工作。

　　(2)審計組組長的工作職責包括：(做好組織、監督、起草報告。項目指揮)

　　編制或者審定審計實施方案;組織實施審計工作;督導審計組成員的工作;審核審計工作底稿和審計證據;組織編制并審核審計組起草的審計報告、審計決定書、審計移送處理書、專題報告、審計信息;配置和管理審計組的資源;審計機關規定的其他職責。

　　審計組組長應當對審計項目的總體質量負責。

　　根據工作需要，審計組可以設立主審。主審根據審計分工和審計組組長的委托，主要履行下列職責：(幫助組長做工作，工作內容與組長相同。)

　　審計組組長將其工作職責委托給主審或者審計組其他成員的，仍應當對委托事項承擔責任。受委托的成員在受托范圍內承擔相應責任。

　　(3)審計機關業務部門的工作職責包括：(分配工作、監督、復核)

　　提出審計組組長人選;確定聘請外部人員事宜;指導、監督審計組的審計工作;復核審計報告、審計決定書等審計項目材料;審計機關規定的其他職責。

　　業務部門統一組織審計項目的，應當承擔編制審計工作方案，組織、協調審計實施和匯總審計結果的職責。發現問題及時糾正。

　　(4)審計機關審理機構的工作職責包括：(檢查)

　　審查修改審計報告、審計決定書;提出審理意見;審計機關規定的其他職責。

　　(5)審計機關負責人的工作職責包括：(決策，總指揮)

　　審定審計項目目標、范圍和審計資源的配置;指導和監督檢查審計工作;審定審計文書和審計信息;審計管理中的其他重要事項。

　　審計機關負責人對審計項目實施結果承擔最終責任。

　　【例題?單選題】(2010年)下列各項中，不屬于審計組織審計質量控制措施的是：(D)

　　A.對審計工作底稿進行分級復核

　　B.對審計人員進行定期培訓

　　C.對審計報告進行復核

　　D.對被審計單位提出完善內部控制的建議

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