流動資產(chǎn)：一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。

　　第一節(jié)　貨幣資金

　　包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金。

　　一、庫存現(xiàn)金

　　1.使用范圍：

　　【總結(jié)】發(fā)給職工的，差旅費，收購款，1000元以下的

　　2.限額：開戶行核定3-5天量，最多15天

　　3.管理：

　　(1)當(dāng)日送存;

　　(2)不得坐支現(xiàn)金，除特殊情況;

　　(3)提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)由會計部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章;

　　(4)現(xiàn)金需要日清日結(jié)

　　二、銀行存款

　　1.開戶管理：

　　2.結(jié)算方式：

　　3.銀行存款核對

　　銀行存款清查時，針對未達(dá)賬項編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”;銀行存款余額調(diào)節(jié)表只為核對賬目，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。

　　三、其它貨幣資金(重點)★

　　1.內(nèi)容：包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款。

　　【總結(jié)】外幣存款屬于銀行存款

　　2.賬務(wù)處理：

　　1.形成

　　借：其他貨幣資金

　　貸：銀行存款

　　2.使用

　　借：原材料等

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：其他貨幣資金

　　【例題-多】(2009)下列各項中，應(yīng)在“其他貨幣資金”科目核算的有(　)

　　A.銀行本票存款　　B.銀行匯票存款

　　C.支票存款　　D.收到的商業(yè)匯票　　E.存出投資款

　　『正確答案』ABE

　　【例題-多】(2010初)下列銀行結(jié)算方式中，應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算的有(　)

　　A.外埠存款　　B.銀行本票存款

　　C.銀行匯票存款　　D.支票　　E.商業(yè)匯票

　　『正確答案』ABC

　　【總結(jié)】貨幣資金范圍

　　商業(yè)匯票不屬于貨幣資金，商業(yè)匯票屬于應(yīng)收票據(jù);

　　存放在企業(yè)其他部門和個人的備用現(xiàn)金，不屬于貨幣資金，屬于其他應(yīng)收款;

　　存出保證金不屬于貨幣資金，屬于其他應(yīng)收款

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