第二節　貨幣資金內部控制測評和審計目標

　　一、貨幣資金內部控制測評

　　1.調查了解貨幣資金內部控制

　　2.抽查收款憑證

　　審計人員選擇一定數量收款憑證，核對收款憑證與賬戶記錄日期和金額是否相符;核對收款憑證與銀行對賬單是否相符;核對收款憑證與應收賬款等相關明細賬的有關記錄是否相符;核對收到金額與銷售發票等相關憑證的一致性等。

　　3.抽驗付款憑證

　　審計人員測試付款業務內部控制時，應抽查部分貨幣資金付款憑證，驗證各項貨幣資金的付款業務是否經過適當的審批、授權與審核。

　　4.抽查一定期間現金、銀行存款日記賬并與總賬核對

　　5.抽查銀行存款余額調節表與庫存現金盤點表

　　有效地內部控制要求建立健全定期對賬與稽核制度，在內部控制測試時，審計人員應該抽查企業是否定期編制銀行存款余額調節表，至少抽查兩個月的銀行存款收支記錄，逐筆核對銀行對賬單，驗證企業銀行存款余額調節表編制的正確性。銀行存款余額調節表是否由獨立人員及時編制、企業是否及時調節差異。

　　同時注意是否存在出租、出借銀行賬戶的情況，以及存在與本單位無關的收付款業務。

　　抽查庫存現金盤點表，與相應月份的現金日記賬核對，驗證一致性，并核實溢缺現金的處理是否符合規定。

　　6.查閱制度

　　實地觀察、檢查賬簿憑證，檢查不相容職務的劃分。

　　主要有：

　　(1)抽查銀行存款余額調節表，了解編制人簽章是否為出納員以外的人員;

　　(2)抽查日記賬記錄與相應的會計憑證，憑證上是否有會計人員的審核簽章;

　　(3)支票保管、登記與印章的保管是否分別由不同人員負責;

　　(4)各項貨幣資金的收、付程序有無明確的制度規定，如差旅費報銷手續、借支現金手續等。

　　7.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況

　　8.評價貨幣資金業務內部控制

　　【例題?多選題】(2009)下列審計程序中，屬于對貨幣資金業務內部控制測評的有：

　　A.審閱被審計單位貨幣資金相關制度規定

　　B.抽查銀行存款余額調節表上編制人簽章是否為出納員以外的人

　　C.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況

　　D.向與被審計單位有業務往來的銀行進行函證

　　E.使用分析性復核方法檢查貨幣資金總體合理性

　　『正確答案』ABC

　　二、貨幣資金審計目標

　　1.證實貨幣資金余額的真實性和所有權

　　2.證實貨幣資金余額的完整性

　　3.證實貨幣資金收付業務的合法性

　　4.證實外幣計價的正確性

　　5.證實貨幣資金分類的正確性、過賬和匯總的正確性

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