2013年審計師《企業財務審計》復習：貨幣資金收支的截止期
更新時間：2012-12-06 12:59:35
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摘要 2013年審計師考試《企業財務審計》第六章第三節知識點復習：核實貨幣資金收支的截止期
五、核實貨幣資金收支的截止期
財務報表上所列示的銀行存款余額，應包括當年最后一天下午所收到或付出的銀行存款，而不應包括其后所發生的。如年終前未解繳銀行的收入匯票與支票或在途存款列入銀行存款，均屬于提前入賬、高估銀行存款的錯誤。
為此，審計人員應對決算日前后數天所發生的銀行存款收付業務進行審查。可采用以下方法：
1.檢查支票(包括匯票等各種單據)收入與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票其收入記錄日期;
2.檢查期后銀行對賬單第一周的銀行存款收入，核實銀行存款日記賬，揭露將期后收入提前入賬的錯誤;
3.查驗被審計單位決算日簽發的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支票是否均已寄出并入賬，揭露支票已發出而在決算日后才人賬、人為控制截止期的不正當行為。
【例題?多選題】(2008)審計人員對被審計單位銀行存款進行實質性測試時，可采用的審計程序有：
A.抽查銀行存款付款憑證
B.函證銀行存款余額
C.檢查銀行對賬單和銀行存款余額調節表
D.檢查不相容職務是否分離
E.檢查資產負債表日前數天發生的銀行存款收付業務是否及時入賬
『正確答案』ABCE
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