第一節　本業務循環的性質

　　一、業務循環綜述

　　企業籌集資金的方式主要有資本投入、舉債籌資和企業內部積累等。

　　1.確定資金需求量

　　根據企業進行股票、債券投資和聯營項目或是償還債務、調整資本結構等具體內容決定資金需求量。企業生產、研究開發、投資等部門根據各自業務發展需要提出資金需用量，交財會部門統籌安排，制訂籌資計劃。

　　2.選擇籌資方式

　　財會部門根據掌握的信息，研究籌資渠道、籌資可能性、資金成本和財務風險，確定最佳籌資方式。

　　3.審批授權

　　企業通過借款籌集資金需經管理層的審批，其中 債券的發行每次均要由董事會授權;企業發行股票必須依據國家有關法規或企業章程的規定，報經企業最高權力機構(如董事會)及國家有關管理部門批準。

　　4.簽訂籌資協議

　　5.取得資金

　　6.還本付息或發放股利

　　7.選擇并決定投資項目

　　企業根據投資目的、遵照投資原則，對投資項目進行可行性研究。戰略性投資由企業最 高管理層提出，戰術性投資項目由投資管理部門或開發部門提出。經財務、市場、生產、研究開發等方面老師論證可行后，交管理當局審批。根據公司章程授權分別由總經理、董事會或股東會做出相應的投資決策。

　　8.簽訂投資協議并執行

　　9.投資項目管理

　　將有關投資的各種原始文件歸檔保管，跟蹤投資過程。

　　10.收回投資本息

　　二、業務循環中的主要文件

　　1.資本投入的有關憑證、賬簿

　　2.舉債籌資及其清償的有關憑證、賬簿

　　3.盈余公積的主要文件和記錄

　　(1)利潤表和利潤分配表;

　　(2)投資收益明細賬和總賬;

　　(3)利潤分配決議、分配方案;

　　(4)利潤分配明細賬;

　　(5)盈余公積明細賬和總賬。

　　4.投資的文件和記錄

　　三、業務循環中的內部控制

　　1.職責分工

　　(1)籌資、投資 決策和執行相互獨立，防止舞弊發生;

　　(2)籌資、投資 業務執行和記錄相互獨立，以相互牽制;

　　(3)籌資、投資 業務執行與財會部門監督相互獨立，防止資金管理失控;

　　(4)財會部門內部對 資金收付、記錄、復核相互獨立，以保證業務處理正確無誤;

　　(5)盈余公積 核算、復核由不同人員完成，有關明細賬與總賬記錄分開，便于核對賬面記錄的一致性，避免發生錯弊。

　　2.信息傳遞程序控制

　　(1)授權程序。

　　所有的資本交易事項，如股本交易的股票登記、發行、減資或增資等，都必須由企業最高權力機構事先審批與授權;最高管理機構制定舉債政策及內部批準程序;

　　對籌集的資金進行 投資時，必須進行可行性研究，決策后授權財會部門執行;

　　償還債務時，要有正式的授權審批程序;

　　盈余公積金的提取和使用按國家有關規定，由股東大會或董事會做出決定辦理，盈余公積中各部分的使用經董事會的授權批準。

　　(2)文件和記錄的使用。

　　資本循環過程需設計或取得原始憑證，作為控制業務的重要措施。

　　(3)審核制度。

　　企業對資本金的籌集、留存、增減情況和股息、紅利的分配都應定期進行檢查清理;對實物資產應定期或不定期盤點檢查;企業內部審計部門要定期檢查賬證表，抽查出納保管的票據，檢查投資收益和利息等的計算正確性及支付及時性。

　　3.實物控制

　　實物控制是對實物文件和實物資產的控制。

　　實物文件包括籌資計劃、籌資協議或合同、股東會決議、董事會紀要、總經理辦公會紀要、企業各級領導人批示、投人實物資產驗收單、股票或債券發行批件、發行委托書、投資研究方案、投資協議、借款合同、賬冊憑證等;實物資產包括股票、股權證書、債券、支票、機器設備等。

　　實物控制就是要限制非授權人接近實物文件和實物資產，以保證各種實物安全。

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