2013年經濟師《中級經濟基礎》預習：營運能力分析
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第五部分 會 計
第二十八章 財務報表分析
三、財務報表分析的主要指標(重要，掌握)
(二)營運能力分析(掌握)
營運能力是衡量企業整體經營能力高低的一個重要方面。反映企業營運能力的指標包括：應收賬款周轉率、存貨周轉率、流動資產周轉率、總資產周轉率。
1.應收賬款周轉率
(1)應收賬款周轉次數
反映年度內應收賬款平均變現的次數。
應收賬款周轉次數=主營業務收入凈額/應收賬款平均余額
主營業務收入凈額=主營業務收入-銷售退回、折讓和折扣
應收賬款平均余額=[期初應收賬款+期末應收賬款]/2
(2)應收賬款周轉天數
反映年度內應收賬款平均變現一次所需要的天數(即應收賬款賬齡)。
應收賬款周轉天數=360/應收賬款周轉次數
=應收賬款平均余額×360/主營業務收入凈額
應收賬款平均余額中不扣除壞賬準備。
應收賬款周轉次數多，周轉天數少，表明應收賬款周轉快，企業信用銷售嚴格。反之，表明應收賬款周轉慢，企業信用銷售放寬。
2.存貨周轉率
(1)存貨周轉次數
反映年度內存貨平均周轉的次數。
存貨周轉次數=銷貨成本/平均存貨
平均存貨=[期初存貨+期末存貨]/2
(2)存貨周轉天數
反映年度內存貨平均周轉一次所需要的天數。
存貨周轉天數=360/存貨周轉次數=平均存貨×360/銷貨成本
存貨周轉次數多、周轉天數少，說明存貨周轉快，企業實現的利潤會相應增加。否則，存貨周轉緩慢，往往會造成企業利潤下降。
3.流動資產周轉率
反映企業流動資產的利用效率。
流動資產周轉率=主營業務收入凈額/流動資產平均余額
4.總資產周轉率
反映企業全部資產的使用效率。
總資產周轉率=主營業務收入凈額/總資產平均余額
其中：總資產平均余額=(期初總資產+期末總資產)/2
例題：
1.(2005、2008年)以下指標中，反映企業全部資產的使用效率的是( )。
A.流動比率 B.資產總額 C.總資產周轉率 D.利潤總額
『正確答案』C
2.書中289頁第9題
某公司年初存貨為15000元，年初應收賬款為11500元;年末存貨為15300元，年末應收賬款12500元，年末流動比率為3：1，速動比率為1.3：1，存貨周轉率為4次，流動資產合計為27000元。則：
(1)該公司本年銷售成本為( )元。
A.9000 B.60600 C.15300 D.66000
『正確答案』B
『答案解析』全年平均存貨=(15000+15300)/2=15150元。存貨周轉率為4次，則本年銷售成本60600元。
(2)若公司本年銷售凈收入為96000元，除應收賬款外，其他速動資產忽略不計，則該公司應收賬款周轉次數是( )。
A.8 B.7.68 C.8.35 D.6.4
『正確答案』A 『答案解析』全年平均應收賬款=(12500+11500)/2=12000元，應收賬款周轉次數=96000/12000=8次
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