2013年審計師考試《企業財務審計》復習：應交稅費的審查

更新時間：2012-11-29 12:17:31 來源：|0

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摘要 2013年審計師考試《企業財務審計》復習第一章第四節：應交稅費的審查

　　三、應交稅費的審查

　　企業銷售過程中涉及的稅金包括增值稅、消費稅、營業稅、城市維護建設稅和教育費附加。這幾種稅的共同點是其計稅依據都是營業收入，但其各自的征稅范圍、稅目、稅率、納稅環節、減免稅規定條件又各具特點。因此在審查內容及要點方面也有區別，通過審查確定應計稅金和已繳納稅金記錄的完整性，確定期末余額正確性、確定在財務報表上反映的正確性。

　　1.取得或編制應交稅費明細表

　　注意印花稅、耕地占用稅等稅金有無錯誤地計入“應交稅費”科目。

　　2.納稅范圍、計稅依據的審查

　　審查征收范圍、稅目、稅率、納稅環節和納稅義務發生時間、計稅依據、計算結果等的合規性和正確性。

　　3.增值稅的審查

　　(1)進項稅額的審查。審查因貨物改變用途、發生非常損失應計的進項稅額轉出數是否正確，如購進貨物用于在建工程的增值稅是否錯誤計入進項稅額;審查出口貨物退稅的計算、記錄是否正確。

　　(2)銷項稅額的審查。審查存貨銷售、存貨對外投資、捐贈他人、分配給投資者應計的銷項稅額，以及將自產、委托加工的產品用于非應稅項目的銷項稅額計算、記錄是否正確，如將自產的貨物用于集體福利卻未視同銷售計提銷項稅，以及視同銷售處理卻以產品成本為基數計算銷項稅額的問題。

　　(3)應納稅額的審查。(計算是否正確)

　　4.消費稅的審查

　　5.營業稅的審查

　　6.城市維護建設稅的審查

　　7.其他應交款的審查