五、納稅地點

　　1.固定業戶應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅;經國家稅務總局或其授權的稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關申報納稅。

　　2.固定業戶到外縣(市)銷售貨物的，應當向其機構所在地主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。未開具證明的，應當向銷售地或勞務發生地的主管稅務機關申報納稅，未向銷售地或勞務發生地主管稅務機關申報納稅的，由機構所在地的主管稅務機關補征稅額。

　　3.非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或勞務發生地主管稅務機關申報納稅。

　　4.進口貨物，應當向報關地海關申報納稅。

　　【示例】

　　1.下列關于增值稅納稅地點的表述中，正確的是( )。

　　A.總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應在總機構所在地主管稅務機關申報納稅

　　B.進口貨物，應由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅

　　C.非固定業戶到外縣(市)從事應稅活動未申報納稅的，由其機構所在地或居住地主管稅務機關補征稅款

　　D.固定業戶到外縣(市)銷售貨物時，應向其機構所在地主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明，向其所在地主管稅務機關申報納稅

　　【答案】BCD

　　六、增值稅專用發票的使用和管理

　　1.增值稅專用發票只限于增值稅的一般納稅人領購使用，增值稅的小規模納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用。

　　2.下列情形不得開具專用發票：

　　①向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務;

　　②銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定

　　③小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務

　　【示例】

　　1.下列納稅人中，按規定可以領購使用增值稅專用發票的是( )。

　　A.增值稅小規模納稅人

　　B.增值稅一般納稅人

　　C.銷售的貨物全部屬于免征增值稅的納稅人

　　D.不能向稅務機關提供有關增值稅稅務資料的納稅人

　　【答案】B

　　2.根據《增值稅專用發票使用規定》,一般納稅人的下列銷售行為中,應開具增值稅專用發票的是( )。

　　A. 向消費者個人銷售應稅貨物 B. 向小規模納稅人轉讓專利權

　　C. 向一般納稅人銷售房地產 D. 向一般納稅人銷售應稅貨物

　　【答案】D

　　2011年審計師網絡輔導招生簡章    轉自環球網校edu24ol.com

　　2011年審計師考試時間:10月16日