第五節 投資審計

　　一、長期股權投資審計

　　1.編制或取得對外投資明細表

　　2.核查投資計價的正確性

　　3.驗證投資收益

　　4.審查投資的收回、出售、轉讓審查

　　5.長期投資減值準備審查

　　2006年試題

　　15.審計人員對某企業長期股權投資進行審計時，發現年度中該企業對股票投資的處理方式由成本法變為權益法，以下理由中正當的是：

　　A.該企業在被投資企業的持股比例發生了變化

　　B.采用權益法更能體現企業對投資管理的重視

　　C.采用成本法不利于及時了解被投資企業的經營情況

　　D.企業預計被投資企業年內將發生虧損，出于穩健性原則而對會計政策進行了調整

　　答案：A

　　【2005年試題】

　　審計人員為了證實對外投資的存在性與所有權，應實施的審計程序是：

　　A.查閱長期投資和短期投資明細賬

　　B.查閱投資收益的入賬憑證

　　C.查閱對外投資的實物證明，如股權登記證、債券或出資證明

　　D.查閱關于對外投資決策的會議記錄

　　【答案】C

　　【解析】查閱對外投資的實物證明，如股權登記證、債券或出資證明可以證實對外投資的存在性與所有權。

　　【2005年試題】

　　如果被審計單位投資的證券是委托專門機構代為保管的，為證實其是否確實存在審計人員可以采取的程序有：

　　A.編制對外投資明細表

　　B.檢查長期投資明細賬

　　C.向代保管機構發函詢證

　　D.逐筆檢查被審計單位相關會計記錄

　　E.會同被審計單位人員到代保管機構清查盤點

　　【答案】CE

　　【解析】一般應通過詢證來證實其存在與否

　　【2004年試題】

　　審計人員在審查托管證券是否真實存在時.應采取的主要審計程序是：

　　A.審閱投資明細賬

　　B.向代管機構函證

　　C.檢查被審計單位股票和債券登記簿

　　D.詢問被審計單位管理部門

　　【答案】B

　　【解析】函證可以證實資產的函證性。

　　【2003年試題】

　　審計人員在審查確定長期投資在資產負債表上是否恰當披露時。應查實的內容有：

　　A.資產負債表“長期投資”項目的數字是否與審定數相符

　　B.資產負債表“一年內到期的長期債權投資”項目的數字是否列在“流動資產”類下

　　C.若長期投資超過凈資產的50%.是否已在會計報表附注中披露

　　D.是否已披露股票、債券在資產負債表日市價與成本的顯著差異

　　E.資產負債表是否單獨列示“兩年內到期的長期債權投資”項目

　　【答案】ABCD

　　【解析】應查實資產負債表是否單獨列示“一年內到期的非流動資產”項目

　　二.投資性房地產審查

　　1審查投資性房地產計價的正確性

　　2審查投資性房地產賬務處理的正確性

　　3房地產用途轉換業務處理的審查

　　審查企業在房地產用途發生改變后，是否將投資性房地產轉換為其他資產或者將其他資產轉換為投資性房地產：投資性房地產開始自用;作為存貨的房地產，改為出租;自用土地使用權停止自用，用于賺取租金或資本增值;自用建筑物停止自用，改為出租。企業是否對房地產記錄進行相應調整，相關記錄是否正確。

　　4投資性房地產信息披露的正確性

　　三、其他投資項目審查

　　(1)交易性金融資產的審查

　　確定交易性金融資產是否存在;確定交易性金融資產是否歸被審計單位所有;確定交易性金融資產的增減變動及其損益的記錄是否完整;確定交易性金融資產的計價是否正確;確定交易性金融資產期末余額是否正確;確定交易性金融資產的披露是否恰當。

　　(2)可供出售金融資產的審查

　　確定可供出售金融資產是否存在;確定可供出售金融資產是否歸被審計單位所有;確定可供出售金融資產的增減變動及其損益的記錄是否完整：確定可供出售金融資產的計價是否正確;確定可供出售金融資產減值準備的計提方法是否恰當，計提是否充分;確定可供出售金融資產減值準備的增減變動記錄是否完整;確定可供出售金融資產及其減值準備期末余額是否正確;確定可供出售金融資產及其減值準備的披露是否恰當。

　　(3)持有至到期投資的審查

　　確定持有至到期投資是否存在;確定持有至到期投資是否歸被審計單位所有;確定持有至到期投資的增減變動及其損益的記錄是否完整;確定持有至到期投資的計價是否正確;確定持有至到期投資減值準備的計提方法是否恰當，計提是否充分;確定持有至到期投資減值準備的增減變動的記錄是否完整;確定持有至到期投資爰其減值準備期末余額是否正確;確定持有至到期投資及其減值準備的披露是否恰當。

　　2011年審計師網絡輔導招生簡章    轉自環球網校edu24ol.com

　　2011年審計師考試時間:10月16日