審計理論與實務輔導：本業務循環的性質(二)
更新時間：2011-09-06 10:05:11
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三、業務循環中的內部控制
l職責分工
(1)采購部門與驗收、保管部門相互獨立。
(2)存儲部門與生產或使用部門相互獨立。
(3)生產計劃的制訂與審批相互獨立。
(4)產成品生產與檢驗相互獨立。
(5)存貨的保管與會計記錄相互獨立。
(6)存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行，保證盤點真實性.
2.信息傳遞程序控制
管理當局通過授權程序、成本控制、永續盤存制等信息傳遞程序實施嚴格控制。其中制訂成本計劃、費用預算、永續盤存記錄由財會部門負責而不是倉儲部門負責。
3.實物控制
主要措施有：限制非授權人員接近存貨、定期盤點、檢查存貨管理情況、保管與記錄嚴格分工等。
【2004年試題】
下列屬于存貨控制措施的是：
A.限制非授權人員接近存貨
B.請購單必須經過適當的授權批準
C.定期盤點
D.生產計劃的制訂與審批相互獨立
E.存貨保管與會計記錄相互獨立
【答案】ACE
【解析】請購單必須經過適當的授權批準屬于采購控制措施;生產計劃的制訂與審批相互獨立屬于生產控制措施。
2011年審計師網絡輔導招生簡章 轉自環球網校edu24ol.com
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