二、應收賬款管理

　　(一)應收賬款的功能、成本與管理目標

　　1、應收賬款成本

　　(1)機會成本

　　應收賬款機會成本=應收賬款占用資金×資金成本率

　　應收賬款占用資金=應收賬款平均余額×變動成本

　　應收賬款平均余額=日銷售額×平均收賬期

　　(2)管理成本

　　應收賬款的管理成本主要包括： ① 調查顧客信用情況的費用; ② 收集各種信息的費用; ③ 賬簿的記錄費用; ④ 收賬費用; ⑤ 其他費用。

　　(3)壞賬成本

　　壞賬成本=賒銷收入×估計壞賬百分比

　　(4)應收賬款管理目標

　　應收賬款管理目標就是實現信用銷售的功能與相應成本的平衡。

　　(二)信用政策及其財務評價

　　信用政策市公司對應收賬款進行規劃和控制的基本策略與措施，包括信用標準、信用條件與收賬政策。

　　1、信用標準

　　通常用壞賬損失率表示。

　　為確定最優的信用標準，企業應在信用的邊際成本同增加的銷售額的邊際利潤之間做出選擇。

　　確定信用標準應該考慮其他因素：

　　(1)同行業競爭對手的政策

　　(2)企業承擔違約風險的能力

　　(3)客戶的資信級別

　　客戶的資信程度取決于五方面，即5C系統。

　　5C系統：信用品質、償付能力、資本、抵押品、經濟狀況

　　信用品質是決定是否給予客戶信用的首要因素。

　　2、信用條件

　　信用條件包括三個方面的內容：信用期限、現金折扣期和現金折扣率。

　　3、收賬政策

　　【例題】

　　1.下列各項中，能夠影響應收賬款機會成本的有：(2008年試題)

　　A.年賒銷金額 B.平均收賬期

　　C.壞賬損失率 D.收賬成本

　　E.管理成本

　　【答案】AB

　　2、信用條件是指企業要求顧客支付賒銷款項的條件，其包括的內容有：(2007年試題)

　　A. 信用期限 B. 壞賬損失率 C. 資金成本率

　　D. 現金折扣率 E.現金折扣期

　　【答案】ADE

　　3.某公司2008年的賒銷收入有720萬元，該公司有兩種收賬方案：

　　方案1，付出年收賬費用5萬元，平均收賬期60天，壞賬損失為賒銷額的10%。

　　方案2，付出年收賬費用20萬元，平均收賬期50天，壞賬損失為賒銷額的7%。

　　假設公司的資金成本率為6%,變動成本率為50%，每年按360天計算。

　　要求：根據上述資料回答下列問題。

　　(1)方案1的總成本為：

　　A.82.4 B.80.6 C.73.4 D.71.6

　　【答案】B

　　【解析】方案1的總成本=應收賬款平均占用資金×資金成本率+賒銷額×壞賬成本+收賬費用=(720/360)×60×50%×6%+720×10%+5=80.6萬元。

　　(2)方案2的總成本為：

　　A.82.4 B.80.6 C.73.4 D.71.6

　　【答案】C

　　【解析】方案2的總成本=應收賬款平均占用資金×資金成本率+賒銷額×壞賬成本+收賬費用=(720/360)×50×50%×6%+720×7%+20=73.4萬元。

　　(3)下列說法中正確的是：

　　A.方案1優于方案2

　　B.方案2優于方案1

　　C.應采用方案2

　　D.應采用方案1

　　【答案】BC

　　【解析】由于方案2的總成本小于方案1的總成本，因此方案2優于方案1，應采用方案2。

　　(4)下列說法中正確的是：

　　A.若要使得方案1優于方案2，則要使方案2的收賬費用大于27.2萬元

　　B.若要使得方案1優于方案2，則要使方案2的收賬費用等于27.2萬元

　　C.若要使得方案1優于方案2，則要使方案2的收賬費用大于22.2萬元

　　D.若要使得方案1優于方案2，則要使方案2的收賬費用等于22.2萬元

　　【答案】A

　　2011年審計師網絡輔導招生簡章    轉自環球網校edu24ol.com

　　2011年審計師考試時間:10月16日