【2007年試題】

　　(一) 資料

　　20x7年4月，某審計組對某公司20x6年度財務收支進行了審計。有關的資料和審計情況如下：

　　1. 負責銷售與收款循環的審計人員在對相關內部控制進行測評時，了解到該業務

　　環部分職責分工如下：

　　(1) 銷售部門負責人批準客戶的賒銷信用。

　　(2) 倉儲部門負責發送貨物，財務部門負責開票。

　　(3) 出納員負責記錄應收賬款總賬和明細賬。

　　(4) 會計主管負責批準銷售退回與折讓。

　　2.該公司20x6年12月主營業務收入有大幅增加，20x6年度財務報表已于20x7年1月31日對外報出。20x7年二月發生多筆銷售退回業務。

　　3.該公司銀行存款日記帳的期末余額與銀行對賬單上的期末余額不一致，由該公司出納員編制的銀行存款余額調節表上反映二者調節相符。

　　4.20x6年12月28日，該公司收到一批貨物，采購合同價值20萬元。截止20x6年12月31日，尚未取得采購發票，未進行賬務處理。20x7年1月5日公司收到正式發票，同日支付貸款20萬元，并根據發票登記入賬。

　　5.該公司的生產成本帳中，記錄了甲產品的如下支出：

　　(1)分配制造費用80萬元。

　　(2)分配輔助生產費用40萬元。

　　(3)購入生產設備一臺，買價及運雜費等共計20萬元。

　　(4)因生產過程中的噪音污染，向環保局支付罰款10萬元。

　　(二)要求：根據上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.針對“數據1”中的職責分工，符合內部控制要求的有：

　　A.銷售部門負責人批準客戶的賒銷信息

　　B.發送貨物與開票相互獨立

　　C.出納員負責記錄應收賬款總賬和明細賬

　　D.會計主管負責批準銷售退回與折讓

　　【答案】B

　　2.針對“數據2”中的情況，審計人員應實施的審計程序有：

　　A.審查銷售退回是否沖減了退回當月的主營業務收入和主營業務成本

　　B.審查銷售退回是否在20x6年度財務報表附注中進行了充分披露

　　C.審查銷售退回的原因及批準手續

　　D.結合應收賬款函證程序，審查期末發生的銷售業務的真實性

　　【答案】ACD

　　2011年審計師網絡輔導招生簡章    轉自環球網校edu24ol.com

　　2011年審計師考試時間:10月16日