第二節 業務循環內部控制測試與審計目標

　　一、業務循環內部控制測試

　　1.了解并描述采購與付款業務的內部控制

　　通過查閱有關物資采購、倉庫保管、付款等方面的制度，走訪并實地觀察采購部門、倉庫、驗收部門和財會部門等，了解企業采購與付款管理的各方面制度是否健全、手續是否完備、有無分級授權采購制度。

　　2.抽查部分采購業務

　　(1)核對請購單與訂購單是否一致，請購單是否經過適當的授權人員批準，訂購單是否連續編號。

　　(2)核對采購合同上確定的條件、付款日期與財會部門核準的支付條件是否一致。

　　(3)檢查合同是否經過有關部門審查，核對賣方發票所購 物品的名稱、數量、規格和合同是否一致、

　　(4)抽驗部分付款憑證，檢查其是否附有請購單、訂購單、驗收單、付款憑單和驗收單是否連續編號，驗收環節的有效性和計算的正確性。

　　(5)核對采購合同、賣方發票、驗收單與入庫單是否一致。

　　(6)檢查購入材料計價是否正確，被審計單位采用永續盤存制核算時，復核計價正確性。

　　3.付款環節測試

　　抽查應付款償付業務，查明其付款的依據是否準確無誤，付款及記錄、過賬是否及時，對應賬戶是否正確，有關現金折扣的處理是否符合規定。

　　(1)了解應付款項記錄、付款、是否分開，了解有關憑證的傳遞過程;

　　(2)抽查應付款項明細賬.檢查應付款項各明細賬向銀行存款(或現金)日記賬和向總分類賬的過賬情況，證實應付款項會計記錄內部控制的有效性;檢查抽取的明細賬過賬時所附的原始憑證;

　　(3)審核貨款結算手續，檢查應付款項明細賬上金額與訂購單、驗收單、賣方發票是否完全一致;

　　(4)抽取部分支票，檢查簽發的支票是否有被授權人的簽字，支票中各個項目與賣方發票是否一致;

　　(5)追查材料采購明細賬、原材料賬與銀行存款日記賬或應付款項賬戶的過賬是否正確;

　　(6)審查現金折扣的合理性;

　　(7)檢查應付票據內部控制;

　　①走訪觀察應付票據記錄與業務經辦是否獨立，職責分工是否合理。

　　②抽查部分作廢的、退回的票據，查明是否予以注銷，是否編號保存。

　　③了解應付票據總賬與明細賬是否定期核對，并且和債權人提供的有關記錄相調節。

　　4.固定資產內部控制測試

　　(1)了解固定資產的內部控制

　　(2)驗證固定資產的新增手續

　　(3)驗證固定資產退廢手續

　　(4)抽驗固定資產驗收報告

　　(5)檢查固定資產賬、卡的設置情況